Що означає КФХ. Селянське фермерське господарство. Чим і яким чином має селянське фермерське господарство

- На що можна розраховувати
Рентабельність КФГ

Бізнес план КФГ - селянсько - фермерське господарство з нуля

Селянське фермерське господарство (КФГ) - це об'єднання громадян із споріднених зв'язків, які мають у власності майно та здійснюють спільну діяльність з виробництва, переробки, зберігання та реалізації сільськогосподарської продукції. Фермерське господарство реєструється без утворення юридичної особи. Тому глава господарства, як і індивідуальний підприємецьє фізичними особами. Організувати селянське фермерське господарство мають право дієздатні громадяни РФ та іноземні особи без громадянства що перебувають у спорідненості.

Особливості селянського фермерського господарства

Фермерське господарство очолює голова господарства;
Усі члени господарства повинні мати родинний зв'язок і бути не молодше 16-ти років. Можливе включення до складу ферми сторонніх працівників у кількості трохи більше 5 людина;
Майно господарства є спільною власністю учасників. При виході складу КФГ його учаснику виплачується компенсація.
Фермерське господарство виробляє та переробляє сільськогосподарську продукцію;
Усі члени господарства особисто зайняті у господарській діяльності.

Законодавство, що регулює діяльність КФГ

Діяльність селянсько фермерських господарств регламентується федеральним законом РФ від 11 червня 2003 N 74-ФЗ «Про селянські (фермерські) господарства. Відповідно до законодавства, громадяни, які виявили бажання створити фермерське господарство, мають укласти між собою угоду. Якщо фермерське господарство створюється одним громадянином, то угода не потрібна. У угоду про створенняселянсько фермерського господарства повинні входити такі відомості: 1) Про членів створюваного фермерського господарства; 2) Про призначення глави фермерського господарства; 3) Про права та обов'язки всіх членів фермерського господарства; 4) Про порядок утворення майна фермерського господарства, а також про володіння, користування та розпорядження даним майном; 5) Про порядок прийняття у члени фермерського господарства та про порядок виходу з нього. 6) Про порядок розподілу продукції, одержаної від діяльності фермерського господарства. Для державної реєстрації селянсько-фермерського господарства необхідно звернутися до податкової служби за місцем реєстрації фізичної особи.

Чи потрібний дозвіл для відкриття фермерського господарства

Найпростіше і найдешевше - орендувати земельну ділянку. У деяких випадках, наприклад, для пасіки, землю можна лише орендувати. Однак у більшості ситуацій надалі можна викупити ділянку, що використовується, за ціною не дорожче 15% кадастрової вартості, володіючи переважним правом покупки. За наявності ділянки у власності варто пам'ятати, що її потрібно використати. Якщо поле порожнє довше 3 років, його може відібрати. Також до земель сільгосппризначення потрібно ставитися дбайливо – екологічні порушення також можуть стати причиною вилучення ділянки. Сьогодні Міністерство сільського господарства РФ реалізує різні програми підтримки початківців фермерів, у тому числі субсидує витрати на придбання с.г. обладнання та техніки. Тому, якщо ви плануєте розвивати своє фермерське господарство та брати участь у програмах підтримки, то варто звернутися до місцевого управління сільського господарства за більш детальною консультацією щодо умов участі у програмах підтримки фермерських господарств.

Державна підтримка КФГ

На що можна розраховувати

По лінії сільгоспвиробництва КФГ можуть отримати фінансування від держави, наприклад, субсидії на купівлю ПММ, особливий податковий режим із 5-річними канікулами, держзамовлення, регулювання цін та тарифів, антимонопольні заходи, інформаційно-консультаційну підтримку, участь представників від фермерів у формуванні політики.
По лінії малого бізнесу та безпосередньо КФГ можливі субсидії, як правило, від регіонів, зокрема, оплата лізингу на спецтехніку або дотації на реалізацію пріоритетних для галузі проектів (будівництво теплиць, вирощування певних порід тощо).
По лінії підтримки села є програми з будівництва житла, залучення молодих спеціалістів (вчителів, лікарів, ветеринарів – важлива інфраструктура для життя фермерської сім'ї), розвитку дитячих садків, шкіл, спортивних комплексів тощо.

Які документи необхідні для реєстрації у місцевій податковій службі

Заява про реєстрацію за формою № р21002;
Квитанція про сплату державного мита (800 руб.);
Документ, що підтверджує місце проживання фізичної особи, яка подає заявку на реєстрацію;
Угода про створення КФГ та копію документів, що підтверджують спорідненість членів селянського господарства, — якщо кількість заявників 2 і більше осіб.Рішення про створення господарства – якщо один заявник (зразок);
Оригінал та копія паспорта голови фермерського господарства.

Реєстрація фермерського господарства займає 5 робочих днів із дня подачі документів до реєструючого (податкового) органу. Після закінчення реєстрації фермер отримує на руки такі документи:

Свідоцтво про державну реєстрацію головифермерського господарства;
Свідоцтво про постановку на облік у податковому органі;
Витяг з Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців;
В окремих випадках можуть видати інформаційний лист Держкомстату.

Яку систему оподаткування вибрати

Одночасно з поданням документів на реєстрацію слід написати заяву про перехід на єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН). Цей режим оподаткування позбавить вас сплати податку на прибуток, податку на майно та ПДВ. ЕСХН - один із найгуманніших податкових режимів, за яким фермер сплачує податок лише 6% від прибутку. Сплата податку відбувається кожне півріччя, а звітність щодо ЄСХН здається 1 раз на рік.

Рентабельність КФГ

Сільськогосподарські види діяльності

Організуючи КФГ, слід розуміти, що працювати у сільському господарстві доведеться особисто. Глава фермерського господарства не директор, він так само, як усі, оре, прибирає гній та інше. Можливо, для жителя міста далеко не найлегший спосіб заробити на життя, але для селянина, який звикли до такої роботи, ферма може стати гідною альтернативою іншим варіантам працевлаштування. Вибираючи напрямок, варто врахувати, що тваринництво менше залежить від сезону, зате довше окупається, аніж рослинництво. Для початку вигідніше вирощувати овочі.

Скільки можна заробити на КФГ

Витрати та доходи від ведення фермерського господарства безпосередньо залежить від сфери діяльності. Залежно від того, що вибере фермер птахівництво, тваринництво або вирощування рослин і відбувається окупність діяльності. За прийнятних умов (відсутність відмінка худоби, посухи, сильних дощів) перший прибуток з'являється після 9-ти місяців.

Курник на 1000 голівдає прибуток до 80-120 тис. руб. за повний цикл між приміщенням птиці, шкарпеткою, що виймається на продаж. Тобто. півроку – 80 тис. руб.
Зелена цибуля, що вирощується на 100 кв. м. принесе понад 150 тис. руб. за сезон.
Розведення карликових корів продаж принесе понад 50 тис. крб. за голову.
Вирощування бичків на м'ясо принесе понад 35 тис. руб. за голову. Прибуток можна збільшити, якщо організувати постачання м'яса до ресторанів, кафе, столових.

Скільки потрібно для відкриття бізнесу

Витрати відкриття КФГ залежить від виду діяльності. Для вирощування свиней знадобиться:

Свиноматки – від 10000 руб. за голову.
Корма – 1,4 тонни овочева суміш та 500 кг комбікорм. 20000 руб.
Ветеринарні медикаменти – від 1500 руб.
Інші витрати – від 5000 руб.

Усього необхідно від 36500 руб. для вирощування однієї свиноматки Рентабельною діяльність стає при вирощуванні понад 10 голів. У рік можна отримати від 500 000 чистого прибутку.

Як вибрати обладнання для КФГ

Для вирощування тварин знадобиться спеціальне обладнання: напувалки, молокопроводи, очищувач від гною та інше. При покупці спеціального обладнання варто віддавати перевагу компаніям, які займаються їх продажем. При оптовій покупці фірми надають індивідуальні знижки обладнання для КФГ.

Який КВЕД вибрати для реєстрації бізнесу

КВЕД для вирощування рослин:

0.1 – вирощування однорічників;
2 – вирощування багаторічників;
3 – вирощування розсади.

КВЕД для бізнесу, пов'язаного з вирощуванням тварин:

41.1 - 01.41.29 - вирощування тварин для продажу молочної продукції;
42.1 - 01.42.12 - вирощування тварин для продажу м'ясних продуктів;
43.1 - 01.43.3 - вирощування парнокопитних;
44 - 01.46.2 - вирощування кіз та овець;
47.1 - 01.47.3 - вирощування птиці та продаж м'ясної продукції;
49.11 - 01.49.13 - вирощування бджіл та реалізація їх продукції;
49.21 - 01.49.22 - вирощування хутрових тварин;

Чи потрібний дозвіл для відкриття КФГ

Відкриття КФГ регламентується законодавцем. Стати фермером може кожен громадянин Росії. Його оформлення аналогічне оформленню ІП: угоду про створення фермерства, заяву, копію паспорта та квитанцію про сплату державного мита надають до ІФНС. Спеціальних дозволів на відкриття КФГ не требуется. Якщо ви хочете заробити на своє житло та отримати іпотеку на вигідних умовах, читайте безкоштовну книгу «Як отримати вигідну іпотеку“. Декілька кроків, які вам необхідно буде зробити, допоможуть вигідно придбати квартиру. Ще бізнес-ідеї для фермерів:

Вирощування пекінської капусти
Вирощування рудика
Вирощування картоплі за голландською технологією
Вирощування осетрових

Якщо розглядати різні напрями сімейного бізнесу, великий інтерес для підприємців становить розвиток власної аграрної справи. У Росії селянське фермерське господарство як вид діяльності набуло широкого поширення у громадян. Насамперед це пов'язано із запровадженням держпрограм щодо підтримки аграрного бізнесу та фермерських підприємств. Завдяки появі низки пільг КФГ стало перспективним та прибутковим видом підприємницької діяльності.

Майбутні підприємці стикаються із певними труднощами на початкових етапах роботи. Який вид сільськогосподарської діяльності вибрати? Скільки знадобиться грошей для розвитку власної справи та як швидко окупляться інвестиції? Як правильно оформити власне підприємство? Подібні питання цікавлять багатьох фермерів-початківців. Спробуємо розібратися.

КФГ – що це таке?

Мінімальна комерційна структура, яка отримує близько 60-70% прибутку за рахунок виробленої власними зусиллями сільськогосподарської продукції, називається селянським фермерським господарством. КФГ може бути створено членами окремо взятої сім'ї чи одним громадянином.

Для відкриття підприємства всіма учасниками фермерського господарства вносяться у певних частках майнові чи фінансові вклади. Це дозволяє здійснювати надалі діяльність, переробляти, зберігати сільськогосподарську продукцію, перевозити та реалізовувати її.

Фермерське підприємство використовує для власної продукції земельні ділянки певних площ, обладнання та складські приміщення. Отримана прибуток від реалізації становить основну частину доходу всіх членів сім'ї. Як правило, глава селянського фермерського господарства є професійним аграрієм, який має знання та великий досвід роботи.

Керівник КФГ має право представляти інтереси свого підприємства перед організаціями різної форми власності чи певними громадянами. У його розпорядженні є розрахунковий банківський рахунок та друк. Це дозволяє главі підприємства укладати договори на співпрацю, видавати необхідні довіреності, приймати на роботу співробітників, а також проводити інші дії, необхідні для розвитку фермерського господарства.

Кожен підприємець-початківець, який бажає організувати фермерське господарство, повинен знати основні переваги ведення даного виду комерційної діяльності. Насамперед сільськогосподарська продукція завжди буде затребуваною з відомих причин. Потрібно розуміти, що вартість продовольства невпинно зростає, що забезпечує виробникам стабільний прибуток. До переваг відкриття власного фермерського господарства слід віднести:

представленість товарів на ринку сільськогосподарських продуктів, вироблених вітчизняними компаніями;
наявність федеральних програм із підтримки аграрного бізнесу;
широкий вибір видів діяльності;
пільгове оподаткування;
Великий споживчий попит на вітчизняну продукцію.

Початківцям бізнесменам не зайвим буде знати, що понад 80% вирощених овочевих культур поставляється на ринки та в торговельну мережу невеликими фермерськими господарствами. Це дозволяє представити приблизні обсяги споживчого попиту даний вид продукції і на перспективи розвитку.

Закон про селянське фермерське господарство

Важливо знати законодавчу основу, де заснована діяльність селянських фермерських господарств. У законі надається точне визначення діяльності КФГ. Фермерські господарства є об'єднання осіб, пов'язаних спорідненістю (властивістю), які мають у спільній власності майно.

За законом до діяльності фермерських господарств належить не лише виробництво сільськогосподарської продукції, а й її зберігання, переробка, транспортування та реалізація кінцевого споживача. Майно фермерського господарства належить йому права власності.

КФГ реалізації своєї діяльності мають право залучити власні земляні угіддя, які можуть бути виділені державою, взяті у найм чи отримані в довічне успадковане володіння. Земельні ділянки підлягають обов'язковому продажу на громадських торгах на користь осіб, які мають право використовувати їх за цільовим призначенням. Таке можливе, якщо кредитори звернулися до судових органів зі стягненням на землю КФГ.

Федеральний Закон №74 визначає правові становища фермерських господарств біля РФ. До основних їх слід віднести:

громадяни можуть об'єднуватися для створення КФГ у добровільному порядку;
всі члени селянського фермерського господарства повинні брати особисту участь у його діяльності;
стягнення заборгованості з підприємства здійснюється у вигляді реалізації майна на громадських торгах;
всі члени фермерського господарства відповідають один перед одним (субсидіарна відповідальність).

Відповідно до ФЗ №74 КФГ може провадити свою діяльність без утворення юрособи. Зверніть увагу, що державна влада повинна сприяти освіті фермерських господарств (забезпечення доступу до фінансів, допомога в отриманні земельних ділянок). Якщо з боку селянського фермерського господарства немає порушень закону, держава немає права втручатися у його діяльність.

Важливо:членом селянського фермерського господарства може стати особа, яка досягла 16-річного віку. До складу підприємства можуть бути включені і сторонні особи, крім членів сім'ї, за умови, що їхня кількість не перевищує 5 осіб. Якщо хтось із членів виходить зі складу, він має право на отримання грошової компенсації.

Основні види фермерської діяльності

Підприємці, які бажають відкрити КФГ, повинні знати, які є основні види діяльності. Ферми можуть спеціалізуватися на вирощуванні сільськогосподарських культур, розведенні птиці та худоби, а також виробництві різних продуктів харчування.

Вирощування сільськогосподарських культур характеризується високим споживчим попитом у час року. Важливо налагодити канали збуту, що дозволить швидко отримати бажаний дохід і уникнути втрат прибутку через псування продукції. Якщо підприємець планує займатися вирощуванням культур, йому потрібно визначитись із напрямком. Так, великим попитом у споживачів користуються зернові, серед яких жито, кукурудза, гречка, соняшник, ячмінь, пшениця та овес. Серед овочів вигідно вирощувати томати, огірки, перець, моркву, часник, картопля та баклажани.

КФГ може спеціалізуватися на розведенні плодово-ягідних культур (полуниця, чорнослив, груша, абрикос, яблуко) та зелені (петрушка, кріп, часник та цибуля). Хороший дохід приносять ферми, які займаються вирощуванням та продажем грибів (шампіньйони, гливи, шиїтаке). Список сільськогосподарських культур може істотно різнитися залежно від кліматичних умов регіонів Росії.

Тваринницькі ферми приносять чималий дохід і мають низку відмінних рис. Насамперед існує кілька основних напрямів цього виду діяльності: розведення домашніх тварин (корови, свині, коні, кролики, кози, вівці), бджільництво, рибництво (осетрові породи, щуки, форель, коропи, товстолобики) та птахівництво (кури, качки, фазани) , індики, гуси).

Відомо, що мед, м'ясо свійських тварин і птиці, риба, і навіть молочна продукція користуються величезним попитом населення, причому незалежно від пори року, що забезпечує високий прибуток. Багато фермерів з часом масштабуються та розширюють власне виробництво.

Так, маючи тваринницьку ферму, можна відкрити лінію з виробництва ковбаси, делікатесів, тушонки, субпродуктів, а також молочних продуктів (сиру, сиру, сметани, молока). Якщо КФГ спеціалізується на вирощуванні зернових культур, слід замислитися над відкриттям свого млина або пекарні, а власникам виноградників можна розглянути можливість випуску своїх сортів вина.

Важливо: новачки можуть зайнятися вирощуванням фруктів та овочів Ця сільськогосподарська продукція вважається затребуваною у споживачів. У міру освоєння цього напряму можна буде масштабуватись і включати нові види діяльності.

Як відкрити КФГ?

Розглянемо докладніше алгоритм дій.

Збір документів

Територіально сільськогосподарську діяльність можна здійснювати будь-якому регіоні Росії, у своїй реєстрація селянського фермерського господарства має проводитися у відділенні ФНС за місцем фактичного проживання громадянина, який буде головою підприємства. Для створення підприємства до податкової служби необхідно подати такі установчі документи КФГ:

паспорт глави фермерської організації;
довідку з місця проживання особи, яка реєструє організацію;
заяву встановленого зразка про реєстрацію КФГ;
угоду (договір) про організацію фермерського господарства;
квитанцію про оплату держмита.

Важливо: оплата державного мита (800 рублів) є обов'язковою умовою для реєстрації КФГ. Якщо підприємець отримав відмову у відкритті своєї організації, кошти на сплату податку не повертаються.

Що ж до угоди про організацію сільськогосподарського підприємства, необхідно знати особливості його складання. Договір укладається між родичами (членами сім'ї), які виявили бажання заснувати фермерське господарство з нуля.

Угода обов'язково має містити у собі ряд відомостей. До них слід віднести інформацію про:

членів створюваного селянського фермерського господарства;
главі організації;
права та обов'язки кожного члена КФГ;
способи формування капіталу, управління та застосування матеріальних засобів;
розподіл прибутку між учасниками підприємства.

У документі обов'язково повинен бути присутнім пункт, у якому позначається, яким чином кожен член сім'ї може увійти до створюваної сільськогосподарської організації та на яких умовах вийти з її складу. Необхідно знати, що якщо фермерське господарство організовується окремо взятим громадянином, подібний договір не знадобиться. За наявності оригіналів усіх документів для реєстрації у податковій службі дублікати не потрібно засвідчувати нотаріально.

Реєстрація фермерського господарства

Як зареєструвати фермерське господарство з нуля і чи є ця процедура обов'язковою? Кожен підприємець зобов'язаний легалізувати свою діяльність у межах чинного законодавства. Після збору стандартного пакета документів необхідно з'явитися у відділення ФНП та отримати дозвіл на ведення підприємницької діяльності.

Крім цього, пакет документів можна направити до фіскальних органів поштою, не забувши при цьому додати опис наявних вкладень та оголосити цінність листа. На території РФ працюють МФЦ. Туди може звернутися підприємець-початківець і зареєструвати свою діяльність. Також фермери можуть зайти на офіційний сайт податкової служби. Як показує практика, реєстрація КФГ швидко проходить під час особистого звернення до фіскальних органів.

Очікування рішення податкової служби

Процес реєстрації фермерської діяльності займає 5 днів із моменту звернення до фіскальних органів. Після цього підприємець отримає обов'язкове свідоцтво про держреєстрацію голови фермерського господарства. Також потрібно взяти у відділенні ФНП такі документи:

виписку з ЄДРІП;
свідоцтво про постановку на облік у ФНП;
інформаційний лист Держкомстату.

Зверніть увагу, що якщо представники податкової служби виявлять фальшиві дані у поданій заявником інформації (або буде занадто багато помилок в оформленні), документи доведеться упорядкувати. Для цього підприємцю-початківцю надішлють відповідне повідомлення. Всі помилки та зазначені недоліки потрібно усунути, після чого дозволяється повторне звернення до ФНП для реєстрації КФГ.

Державна підтримка КФГ у Росії

Майбутні фермери повинні знати, що держава надає розроблені у розвиток сільського господарства програми. Наприклад, фермери можуть отримати субсидії для придбання спецтехніки та різного обладнання. Щоб дізнатися про подробиці участі в програмах допомоги, підприємцям потрібно звернутися до управління сільського господарства за місцем проживання.

Фермери можуть отримати субсидії на придбання ПММ, взяти участь у програмі пільгового податкового періоду (5 років тривають податкові канікули, які звільняють фермерів-початківців від обов'язкових внесків). Щодо сільгоспвиробництва, то держава часто надає КФГ спеціальні замовлення, що дозволяють швидко розвиватися та заробляти пристойні гроші.

Підприємці можуть розраховувати на отримання допомоги від держави у будівництві теплиць та інших привілеїв. Також необхідно знати, що надається підтримка сільським фермерським господарствам, що полягає у будівництві житлового фонду для працівників, залученні молодих спеціалістів та створенні для них та їхніх сімей належних умов праці та проживання.

На початках ведення фермерської діяльності оптимальним варіантом буде оренда земельних площ, оскільки це дешево і не вимагає тимчасових витрат. За тривалої співпраці можна домовитися з орендодавцем про викуп ділянок. Для цього варто скористатися переважним правом купівлі, яке передбачає можливість заплатити ціну за землю, яка не перевищує кадастрової вартості більш ніж на 15%.

Підприємці зобов'язані знати, що якщо земельні ділянки будуть порожніми понад 3 роки і не використовуватися під сільськогосподарську діяльність, держава їх може конфіскувати. До того ж слід неухильно дотримуватись правил екологічної безпеки, інакше земельні наділи також будуть відібрані.

Успіх розвитку селянського фермерського господарства багато в чому залежить від досвіду голови підприємства та його працівників. Більшість досвідчених керівників вважає, що сільськогосподарський бізнес варто починати з малого та поступово нарощувати обороти.

Як показує практика, фермерське господарство з часом може стати високоприбутковим видом діяльності, проте не можна забувати про існуючі ризики (невідповідні погодні умови, поганий урожай, хвороби тварин тощо). З цієї причини не рекомендується звертатися до банків за кредитами та розвивати господарство за допомогою позикових грошей.

Не варто чекати від своєї діяльності моментального та великого прибутку. В умовах конкуренції підприємець має надати споживачам недорогу та якісну продукцію. З цієї причини рекомендується на початковому етапі зосередитися на процесі вирощування тварин або сільськогосподарських культур. Також рекомендується знайти покупців, які забезпечать безперервний дохід. Це може бути великі оптові бази, супермаркети, ринкові продавці. Крім якісної продукції слід організувати доставку продукції клієнтам, що, безумовно, виведе бізнес на новий рівень.

Часто задавані питання

Розглянемо найпоширеніші питання на тему.

Чим КФГ відрізняється від ЛПГ?

Під ЛПГ прийнято розуміти ведення особистого підсобного господарства. Дана форма власності дозволяє працювати будь-якій людині, яка володіє присадибною ділянкою або невеликим земельним наділом. ЛПХ дає можливість:

не сплачувати податки;
не складати звітність;
отримати кредит від 300 до 750 тис. рублів в розвитку господарства;
законно користуватися земельними наділами, що не перевищують 2,5 га.

Якщо підприємець оформив свою діяльність у вигляді ЛПГ, він не матиме змоги отримати сертифікати якості на свою продукцію, а також декларації про відповідність її встановленим нормам та стандартам. Ця обставина значно знижує купівельну спроможність. До того ж, на відміну фермерського селянського господарства, в розвитку ЛПХ неможливо отримати великий кредит.

Зверніть увагу, що ЛПХ не дає законних підстав для прийому людини на роботу, тому зарплата виплачується нелегально. Ця форма діяльності вважається непідприємницькою, яка пов'язана з безпосереднім виробництвом сільськогосподарської продукції та її переробкою. Фермерські господарства оформляються як ІП і дозволяють здійснювати підприємницьку діяльність: виробництво, зберігання, переробка та законна реалізація продукції.

КФГ – це юридична чи фізична особа?

Практично кожен бізнесмен-початківець не знає, КФГ – це юридична чи фізична особа? Держава не вимагає від фермерів реєстрації юридичної особи, тому більшість підприємців оформляє ІП. Система нарахування страхових, пенсійних внесків, а також податків діє таким чином, що фермери звітують і користуються передбаченими пільгами нарівні з бізнесменами, у яких оформлено індивідуальне підприємництво.

Яку систему оподаткування вибрати?

Представникам селянських фермерських господарств рекомендується обирати ЕСХН (Єдиний сільськогосподарський податок). Оподаткування з ЄСХН є найкращим для аграріїв, оскільки спочатку дана схема розроблялася для підтримки КФГ. Підприємці сплачують мінімальний податок за так званою системою "прибуток мінус витрати".

При сплаті податків за схемою ЕСХН за повний податковий період береться часовий проміжок, що дорівнює 1 року. Аванс слід заплатити протягом півріччя (звітний період). При цьому під об'єктом оподаткування розуміють розмір доходів, що зменшуються на величину видатків. Зверніть увагу, що податкова ставка становить 6%. ЕСХН замінює ПДВ, податок на майно підприємств та прибуток.

Який КВЕД вибрати для реєстрації КФГ?

Для кожного виду економічної діяльності є класифікатор - КВЕД. Для сільськогосподарських підприємств, що спеціалізуються на тваринництві та рослинництві, це клас ЗКВЕД – 01. Далі йдуть підкласи. Наприклад, якщо КФГ вирощує тварин для подальшого продажу молочної продукції, потрібно вказати код з 01.41.1 до 01.41.29; для продажу м'ясної продукції – з 01.42.1 до 01.42.12; для вирощування парнокопитних тварин – з 01.43.1 до 01.43.3 тощо.

Збережіть статтю в 2 кліки:

Неважко здогадатися, що багато аграрії вибирають для себе КФГ як основну форму ведення діяльності. Це легко пояснити наявними державними програмами підтримки сільськогосподарських підприємств і ферм, причому як у федеральному рівні, і у межах окремо взятої області.

1. Селянське (фермерське) господарство (далі також — фермерське господарство) є об'єднання громадян, пов'язаних спорідненістю та (або) властивістю, що мають у спільній власності майно та спільно здійснюють виробничу та іншу господарську діяльність (виробництво, переробку, зберігання, транспортування та реалізацію) сільськогосподарської продукції), засновану на їхній особистій участі.

2. Фермерське господарство може бути створене одним громадянином.

КонсультантПлюс: примітка.

Про можливість державної реєстрації селянського (фермерського) господарства як юридичну особу див.

КФГ без юридичної особи (Палько Є.А.)

3. Фермерське господарство здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи.

До підприємницької діяльності фермерського господарства, здійснюваної без освіти юридичної особи, застосовуються правила громадянського законодавства, які регулюють діяльність юридичних, є комерційними організаціями, якщо інше не випливає з федерального закону, інших нормативних правових актів Російської Федерації чи істоти правових відносин.

Фермерське господарство може визнаватись сільськогосподарським товаровиробником відповідно до Російської Федерації.

Поширеною формою ведення діяльності у сільському господарстві є створення селянського фермерського господарства (КФГ). Останнім часом приймаються різні норми, покликані оптимізувати регулювання діяльності такого роду, хоча, на нашу думку, вона досі має вади щодо цього.
КФГ можуть створюватися внаслідок об'єднання кількох громадян, у своїй вони утворюють юридичну особу. КФГ може і мати юридичної особи. У статті зупинимося на останньому випадку: розповімо про особливості оподаткування такого господарства.

Особливий статус КФГ

У Цивільному кодексі України з цього приводу сказано, що громадяни мають право займатися виробничою або іншою господарською діяльністю в галузі сільського господарства без утворення юридичної особи на основі угоди про створення селянського (фермерського) господарства, укладеної відповідно до Федерального закону від 11.06.2003 N 74-ФЗ "Про селянське (фермерське) господарство" (далі - Закон про КФГ). При цьому глава КФГ має бути зареєстрований як індивідуальний підприємець (п. 5 ст. 23).
Водночас членом такого КФГ може бути не лише його голова одноосібно, а й інші громадяни. Тому, на нашу думку, на таке КФГ нарівні з КФГ, створеним у формі юридичної особи, поширюються норми ст. ст. 257 і 258 ДК РФ про власність КФГ та розподіл його майна при припиненні діяльності, що, втім, може бути обумовлено в угоді між членами КФГ при його створенні.
Незважаючи на те, що КФГ можуть створюватися у формі юридичної особи, Закон про КФГ застосовується насамперед до КФГ без утворення юридичної особи (далі — фермерське господарство). Це випливає, зокрема, із однозначної вказівки, що є у п. 3 ст. 1 цього Закону: фермерське господарство здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи.
Тут же уточнюється, що до підприємницької діяльності фермерського господарства застосовуються правила цивільного законодавства, які регулюють діяльність юридичних, які є комерційними організаціями, якщо інше не випливає із цього Закону, інших нормативних правових актів РФ чи істоти правових відносин.

Зверніть увагу! Громадянину забороняється бути членом більш ніж одного КФГ, створеного у формі юридичної особи (п. 3 ст. 86.1 ЦК України). У той самий час може бути одночасно як членом КФГ, створеним у вигляді юридичної особи, і членом КФГ без юридичної особи, заборони цього немає.

Отримання субсидії - важлива частина діяльності фермерського господарства

Оскільки глава фермерського господарства виконує відповідні обов'язки лише за наявності в нього статусу індивідуального підприємця, податкове законодавство застосовується щодо нього як і, як щодо будь-якого індивідуального підприємця. З метою НК РФ він вважається саме індивідуальним підприємцем без будь-яких особливостей (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
У той самий час щодо оподаткування ПДФО доходів глави фермерського господарства є особливі норми. Нерідко особисто він, перебуваючи саме як голова фермерського господарства, є при цьому одержувачем державної допомоги<1>.
———————————
<1>Див., наприклад, Постанови Уряду Севастополя від 30.12.2014 N 678 «Про затвердження Положення про порядок надання початківцям фермерам грантів на створення та розвиток селянського (фермерського) господарства та одноразової допомоги на побутове облаштування», Ради міністрів Республіки Крим від 29.10.20 422 «Про затвердження порядків надання державної підтримки початківцям фермерам та на розвиток сімейних тваринницьких ферм у Республіці Крим на 2015 – 2017 роки».

Відповідно до п. п. 14.1 та 14.2 ст. 217 НК РФ звільняються від оподаткування ПДФО суми, отримані главою фермерського господарства за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи РФ, у вигляді:
- грантів на створення та розвиток селянського фермерського господарства;
— одноразової допомоги на побутове облаштування фермера-початківця;
- грантів на розвиток сімейної тваринницької ферми;
- Субсидій.
Ця пільга застосовується саме щодо оподаткування ПДФО та не поширюється на доходи, отримані главою фермерського господарства в рамках УСНО чи спецрежиму у вигляді ЕСХН. Це пояснив Мінфін Росії у Листі від 21.07.2014 N 03-04-07/35645<2>.
———————————
<2>Відповідно до Листа ФНС Росії від 12.08.2014 N ГД-4-3/ [email protected]розміщено на сайті www.nalog.ru та обов'язково для застосування територіальними податковими органами.

Відповідно до ст. ст. 346.5 та 346.15 НК РФ в даний час названі платники податків, як створені у формі юридичної особи, так і є індивідуальними підприємцями, враховують доходи від реалізації у порядку, встановленому ст. 249 НК РФ, та позареалізаційні доходи в порядку, встановленому ст. 250 НК РФ, тобто за правилами гол. 25 "Податок на прибуток організацій" НК РФ<3>. При визначенні податкової бази не враховуються прибутки, зазначені у ст. 251 НК РФ.
———————————
<3>Деякі поправки, що діятимуть з 01.01.2016, внесено до ст. ст. 346.5 і 346.15 НК РФ Федеральним законом від 06.04.2015 N 84-ФЗ, але при цьому в них не зміниться принципове посилання до норм гол. 25 НК РФ.

Фінансисти зазначили, що кошти, отримані фермерським господарством, що застосовують спецрежим у вигляді ЕСХН чи УСНО, наприклад, на створення та розвиток власного бізнесу, не є грантами з метою ст.

251 НК РФ. Зазначені кошти слід враховувати як оподатковуваних позареалізаційних доходів.
Проте чиновники порекомендували платникам податків, які перейшли на сплату єдиного податку при УСНО чи ЄСХН, скористатися пп. 1 п. 5 ст. 346.5 та п. 1 ст. 346.17 НК РФ, якими передбачено особливий порядок обліку коштів фінансової підтримки у вигляді субсидій, отриманих відповідно до Федерального закону від 24.07.2007 N 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації» платниками податків, що застосовують спецрежим у вигляді ЕС<4>.Цей порядок дозволяє зменшувати доходи у сумі витрат, здійснених з допомогою зазначених субсидій.
———————————
<4>Ця можливість надається і «спрощенцям», які вибрали об'єкт оподаткування у вигляді доходів, хоча в загальному випадку вони не враховують витрати (див., наприклад, Лист ФНП Росії від 20.03.2015 N ГД-3-3/ [email protected]).

Зі ст. 4 Федерального закону N 209-ФЗ випливає, що фермерське господарство може належати до суб'єктів малого (як правило) або середнього підприємництва, якщо задовольняє умовам, що стосуються чисельності працівників (для малих підприємств – до 100 осіб включно), виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) (для підприємств - трохи більше 400 млн крб. на рік без ПДВ).
У ст. 25 цього Закону спеціально зазначено, що надання підтримки суб'єктам малого та середнього підприємництва, що здійснюють сільськогосподарську діяльність, може здійснюватися у формах та видах, передбачених цим Законом, іншими федеральними законами, що приймаються відповідно до них іншими нормативними правовими актами РФ, законами та іншими нормативними правовими актами суб'єктів РФ, нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.
Федеральний закон від 29.12.2006 N 264-ФЗ «Про розвиток сільського господарства» як один із засобів підтримки сільськогосподарських товаровиробників передбачає надання їм бюджетних коштів, у тому числі у вигляді субсидій.
Відповідно до п. п. 1, 3 і 6 Правил надання та розподілу субсидій з федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ на підтримку фермерів-початківців<5>гранти на створення та розвиток селянського (фермерського) господарства виділяються за наявності регіональних програм з підтримки початківців фермерів. Такі програми у Севастополі та Криму затверджено Постановою Уряду Севастополя від 27.11.2014 N 512 та Наказом Міністерства сільського господарства Республіки Крим від 29.10.2014 N 57.
———————————
<5>Затверджено Постановою Уряду РФ від 28.02.2012 N 166.

Виходить, що кошти, одержані кримським або севастопольським фермерським господарством, що застосовують спецрежим у вигляді ЕСХН або УСНО, на його створення та розвиток, а також на одноразову допомогу на його побутове облаштування повинні відображатися у порядку, передбаченому пп. 1 п. 5 ст. 346.5 та п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Таких висновків дійшли чиновники у своєму роз'ясненні.

Про сплату ПДФО

Щодо доходів, що не належать до субсидій, фермерське господарство оподатковується ПДФО в тому ж порядку, що й інші індивідуальні підприємці<6>. Але щодо оподаткування цим податком доходів членів такого господарства, зокрема у разі, коли глава фермерського господарства є його єдиним членом<7>, діють ще дві пільги, якими, втім, можуть скористатися і КФГ, створені у вигляді юридичної особи.
———————————
<6>Не слід забувати, що й фермерське господарство перебуває у загальному режимі оподаткування (сплачує з доходів ПДФО), воно є платником ПДВ.
<7>Див. Лист Мінфіну Росії від 29.01.2015 N 03-04-05/3270.

У силу п. 14 ст. 217 НК РФ доходи членів фермерського господарства, одержувані у цьому господарстві від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації, не оподатковуються ПДФО протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації зазначеного господарства.
Крім того, до 01.01.2016 діятиме п. 43 ст. 217 НК РФ, згідно з яким не оподатковуються ПДФО доходи, отримані працівниками в натуральній формі як оплата праці від фермерського господарства у вигляді сільськогосподарської продукції його власного виробництва та (або) робіт (послуг), виконаних (наданих) таким господарством на користь працівника, майнових прав, переданих даним господарством працівнику.
При цьому повинні виконуватись такі умови:
- загальна сума доходу, отриманого працівником у натуральній формі у відповідному місяці, не перевищує 4300 руб.;
— загальна сума такого доходу, отриманого працівником у відповідному місяці, не перевищує величину заробітної плати за цей місяць, яка може бути виплачена у негрошовій формі відповідно до трудового законодавства;
- Дохід від реалізації згаданої продукції (робіт, послуг) фермерським господарством за попередній календарний рік не перевищує 100 млн руб.
Як індивідуальний підприємець, глава фермерського господарства має право на отримання професійних відрахувань на підставі п. 1 ст. 221 НК РФ. До їх числа він включає витрати, які визначає в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, встановленому гол. 25 НК РФ.
Якщо глава фермерського господарства не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в цій якості, професійне податкове відрахування їм провадиться у розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої від підприємницької діяльності.
Як і підприємець, глава фермерського господарства у встановлені терміни подає декларації за формами 3-ПДФО, включаючи лист «В», та 4-ПДФО.

Про сплату земельного податку

На підставі п. 1 ст. 388 НК РФ глава фермерського господарства визнається платником земельного податку щодо земельної ділянки, що належить йому на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння і який використовується для підприємницької діяльності (див. Лист Мінфіну Росії від 10.08.201). 03-01-11/4-222).
Статтею 395 НК РФ встановлено перелік категорій платників податків, що звільняються від сплати земельного податку. Таку категорію платників податків, як глави селянських фермерських господарств, до цього переліку не включено.
Водночас із ст. 387 НК РФ слід, що земельний податок встановлюється нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень на підвідомчій їм території (у Севастополі - законом міста), і їм надано право встановлювати пільги з даного податку.
Наприклад, згідно з п. 2.3 Рішення Сімферопольської міськради Республіки Крим від 28.11.2014 N 94 «Про встановлення земельного податку на території муніципальної освіти міський округ Сімферополь Республіки Крим» для земельних ділянок, призначених для сільськогосподарського використання та використовуваних для сільськогосподарського виробництва на території Сімферополя ставка із земельного податку у розмірі 0,3% від кадастрової вартості земельної ділянки (загалом ставка становить 1,5%).
Потрібно також враховувати, що не лише голова фермерського господарства може вважатися платником земельного податку, оскільки на підставі п.

3 ст. 6 Закону про КФГ майно фермерського господарства належить його членам на праві спільної власності, якщо угодою з-поміж них не встановлено інше. При цьому частка кожного члена за часової власності на майно фермерського господарства встановлюється угодою між ними. Відповідно до цих частках визначається і база із земельного податку для кожного члена фермерського господарства (п. 1 ст. 392 НК РФ). Податкова база щодо земельних ділянок, що у спільній сумісної власності, встановлюється кожному з платників податків, є власниками даного земельної ділянки, у рівних частках (п. 2 ст. 392 НК РФ).

Про страхові внески та їх облік

З метою сплати страхових внесків глави фермерських господарств також прирівнюються до індивідуальних підприємців (ст. 2 Закону про страхові внески)<8>). Однак є особливості щодо обчислення та сплати даних внесків.
———————————
<8>Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування".

Відповідно до ч. 2 ст. 14 Закону про страхові внески названі особи сплачують їх у фіксованому розмірі не лише за себе, а й за кожного члена фермерського господарства. Тобто загальна сума внеску по кожному виду обов'язкового соціального страхування визначається як твір МРОТ, встановленого федеральним законом початку фінансового року, протягом якого сплачуються страхові внески, тарифу страхових внесків у відповідний фонд, встановленого год. 2 ст. 12 Закону про страхові внески, збільшене у 12 разів, та кількості всіх членів фермерського господарства, включаючи його главу.
Крім цієї суми страхових внесків, жодних інших платежів до фондів фермерське господарство не сплачує.
У зв'язку з цим і розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками вони подають до ПФР не щоквартально, а раз на рік до 1 березня календарного року, що настає за розрахунковим періодом за формою РСВ-2 ПФР<9>(ч. 5 ст. 16 Закону про страхові внески).
———————————
<9>Затверджено Наказом Мінпраці України від 07.05.2014 N 294н.

Мінфін Росії у Листі від 22.12.2014 N 03-11-06/2/66200 роз'яснив, як сплачені страхові внески враховують глави фермерських господарств, які перейшли на УСНО та обрали об'єкт оподаткування «доходи».

Чи є КФГ юридичною чи фізичною особою?

Справа в тому, що такі платники податків у загальному випадку на суму сплачених страхових внесків зменшують суму єдиного податку на УСНО, але не більше 50% величини цього податку з урахуванням деяких витрат (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На всю суму сплачених страхових внесків без будь-якого обмеження може зменшити єдиний податок лише підприємець з об'єктом оподаткування «доходи», який не здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам та сплачує зазначені внески у фіксованому розмірі.
Фінансисти визнали у цьому випадку ключовим саме те, що всі внески главою фермерського господарства сплачуються у фіксованому розмірі, тобто вони, на думку чиновників, у повній сумі без обмеження зменшують величину єдиного податку.

Якщо ви не знайшли на даній сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:

Дізнайся, що краще КФГ або ІП у таблиці відмінностей

Вдало розвиваючи та будуючи плани на своє сільське господарство, людина ставить питання, як оформляти свою справу в майбутньому щодо законодавства.

Що краще для свого бізнесу: ІП чи КФГ

Існуючі різні форми впливають на оподаткування, види звітності та відповідальність. Фермер має можливість зареєструвати КФГ, але не кожен може похвалитися великим багажем знань у цих нюансах. Хоча це може спричинити витрати і збитки, які не були взяті до уваги.

Таблиця відмінностей, що краще за КФГ або ІП, виглядала б місткіше і ясніше, але ми вважали, що необхідно розкрити це питання ширше і зрозуміліше.

Що являють собою ці дві організаційно-правові форми

ІП – індивідуальний підприємець – одна фізична особа, якій надається право законно займатися комерційною діяльністю.

КФГ – селянське (фермерське) господарство – громада, об'єднання громадян, які пов'язані між собою спорідненими відносинами або властивостями, які дають підставу мати спільне майно, та вести спільно сільську діяльність.

У вищевикладених двох випадках немає місця оформлення у вигляді юридичної особи, хоча у законі зустрічається поправка щодо КФГ, що насправді не підтверджується. Звіт часу існування починається з дня реєстрації, щоб закрити справу, також потрібна документація та оформлення.

Основна відмінність у тому, що фермерська спільнота реєструє певне коло людей, інтерес яких спрямований на сільське господарство. Кошти від прибутку та витрати розподіляються на всіх членів КФГ.

Початок – з чого почати

Дедалі частіше підприємці обирають селянське господарство. На другий план відходить індивідуальний підприємець. Найбільша зацікавленість у такому оформленні поширена серед жителів регіонів із масштабним сільськогосподарським ухилом.

Особливості реєстрації КФГ:

реєструється лише обраний глава господарства;
вся громада не проходить реєстрацію;
подається заява на створення КФГ з паспортом голови, який до цього моменту вже має бути в статусі ІП;
термін реєстрації 5 діб.

Принципи реєстрації індивідуального підприємця:

за місцем прописки чи тимчасової прописки до податкової інстанції здаються документи;
надається заява та паспорт;
дані вносять до Реєстру ІП;
одна особа правомірна на одноразову реєстрацію;
оформляється договір ІП, що діє на підставі свідоцтва про державну реєстрацію.

Важливі нюанси

В ІП існує виключно одна особа, на відміну від чого КФГ може налічувати необмежену кількість членів, пов'язаних спорідненістю. Також у фермерське господарство можна включати людей не з сім'ї, але їх максимум може бути 5. Залишаючи громаду, відшкодовується сума, що дорівнює конкретній частці.

В ІП вся відповідальність лягає на одну людину, їй доводиться документально звітувати. У КФГ вона поділена, і вибіркове оподаткування — між спрощеною, загальною системою або податком сільського господарства.

Багато хто віддає перевагу КФГ через відсутність податку протягом 5 років на надходження доходу 13% відносної кожної особи господарства.

Цікаве відео як фермер для себе визначив, що краще за КФГ заробив свій перший мільйон.

До мене нещодавно звернулися з питанням про те, якою є природа селянського (фермерського) господарства як юридичної особи (надалі - КФГ), причому з непустою метою - це питання обговорювалося при вирішенні конкретної судової справи. Справа в тому, що норми про КФГ розміщені в підпараграфі 3.1 параграфа 2 глави 4 ЦК України. Як відомо, у підпараграфі 3 того ж параграфа розміщено норми про товариство на вірі. І питання полягало в тому, чи не є КФГ різновидом товариства на вірі з урахуванням норм у Законах про КФГ 1990 та 2003 року.

Питання, якого типу юридичних може бути віднесено селянське (фермерське) господарство, теоретично громадянського права має лише одну правильну відповідь - ні до якого! КФГ - сімейно-трудове співтовариство фізичних осіб, які ведуть сільське господарство та засноване на спільній власності. У такому вигляді воно існувало сотні років і жодних проблем не викликало. І тільки коли в 90-ті роки XX століття в Росії просту конструкцію, в якій особистий елемент завжди мав переважне значення, вирішили перебудувати на корпоративний лад, почалися проблеми.

Мотиви, що лежали основою такої трансформації, зрозумілі. Учасники КФГ, з одного боку, хотіли сховатися від відповідальності за боргами за маскою юридичної особи, а з іншого боку, отримати певні податкові та обліково-бухгалтерські переваги, яких не було у КФГ, яка не має прав юридичної особи. І законодавець пішов їм назустріч, замість того щоб створити для КФГ, які не є юридичними особами, особливий режим, що сприяло б їхньому збереженню поряд з іншими формами господарської діяльності. Просто так було простіше.

При цьому хотілося, що КФГ як юридична особа мала якісь особливості, що дозволяли обґрунтувати необхідність визнання самостійності такої організаційно-правової форми. У всі часи досить було поставити питання: навіщо потрібна особлива форма юридичної особи і чим вона відрізнятиметься від товариства з обмеженою відповідальністю (надалі - ТОВ), - і автори відповідних ідей починали «плутатися у показаннях». І відразу ж як кваліфікуюча ознака КФГ пропонувалося відсутність обмеженої відповідальності за боргами, що є у ТОВ.

У Законі про КФГ 1990 він визнавався юридичною особою, заснованою на частковій власності учасників. Подібне суміщення було явно нелогічним, хоча й було присутнє в інших законодавчих актах тих років, але на підставі нього можна було зробити висновок про те, що це корпорація, за боргами якої учасники несуть необмежену відповідальність за боргами в пайовому порядку. Від імені КФГ у обороті виступав його голова. У Законі про КФГ 2003 р. воно трактувалося у традиційному ключі як сімейно-трудове об'єднання громадян, а не як юридична особа. Значить, члени господарства теж несли за його боргами відповідальність (хоча можна було сперечатися, в пайовому чи солідарному порядку). Від імені КФГ у обороті також виступав його голова.

Тепер же у ЦК є така організаційно-правова форма юридичної особи як КФГ. Воно є корпорацією, засновану на особистій участі громадян, які також вносять майнові вклади. За боргами КФГ відповідають у субсидіарному порядку його учасники, які мають бути індивідуальними підприємцями. При цьому не вирішено питання про те, хто управляє КФГ як юридичною особою і навіть хто може діяти від його імені. Одночасно прямо не сказано, чи є відповідальність учасників пайової чи солідарної. Як вирішити ці питання?

КФГ поміщено до параграфа 2, де крім нього врегульовані повні товариства та товариства на вірі, проте у п. 3 ст. 66 ЦК зазначені лише два види товариства - повні та на вірі. КФГ у тому числі немає. Отже, систематичне тлумачення ДК допомогти у вирішенні питань не може. Застосування до КФГ за аналогією норм про повні товариства або товариства на вірі потребує додаткового обґрунтування. Начебто, КФГ з товариствами ріднить те, що вони є так званими договірними юридичними особами, тобто. діють виходячи з установчих договорів. Проте одного цього мало. Потрібні вагоміші аргументи.

Звичайно, можна обмежитися висловлюванням про те, що особа, яка має діяти від імені КФГ як юридичної особи, має бути зазначена в угоді про створення КФГ і, найімовірніше, це буде її голова. Тим більше, що діє Закон про КФГ 2003 р. та норми про спільну власність КФГ, що не є юридичною особою. Але як бути, якщо це питання в угоді не вирішене або сказано, що від імені КФГ як юридичної особи можуть діяти всі її члени чи деякі з них? Яким буде статус інших членів, і як у зв'язку з цим будуватиметься їхня відповідальність за боргами юридичної особи?

Формально всі члени КФГ несуть відповідальність за боргами цієї юридичної особи у субсидіарному порядку. Оскільки чітко не сказано, що ця їхня відповідальність – солідарна, гіпотетично можна витлумачити її і як пайову. На користь цього тлумачення, як не дивно, - норми ст. 322 ЦК. Солідарна відповідальність має бути передбачена законом або договором. Декілька боржників у зобов'язанні, пов'язаному з підприємницькою діяльністю, несуть відповідальність ipso iure. Однак оскільки КФГ – юридична особа, саме вона бере участь у подібних зобов'язаннях, а не учасники, пов'язані з корпоративними відносинами. А корпоративні відносини – не завжди підприємницькі.

Але навіть якщо відповідальність буде не солідарною, а пайовою, чи справедливо покладати її на учасників КФГ, які, припустимо, не беруть участь в управлінні господарством і не діють в обороті від свого імені? Логіка норм про товариства передбачає, що відповідальність за боргами юридичної особи, як правило, несе той, хто діє в обороті від його імені або, принаймні, керує ним. Тому вкладники у товаристві на вірі такої відповідальності не несуть. Повну відповідальність несуть лише ті, хто вступив у товариство як підприємця (повні товариші): вони знали або мали знати, що роблять.

Візьмемо тепер ситуацію в КФГ, де глава його керує юридичною особою та діє в обороті від його імені, а решта, скажімо, працюють на землі. Вони не є підприємцями, але тепер, мабуть, і голова КФГ як юридичної особи не повинен бути зареєстрований як підприємць, однак жодного обмеження відповідальності для членів немає. Несправедливість такого становища постійно підштовхуватиме суди до того, щоб звільняти від відповідальності тих, хто не керує КФГ. Тому краще було б питання про солідарний або пайовий характер відповідальності учасників за боргами КФГ, і про те, чи повинні вони відповідати однаково, вирішити в законі.

На жаль, багато поправок, що вносяться до ЦК в останні роки, не мають належної системністю, а часом і зовсім не продумані. Один із найяскравіших прикладів - норми про КФГ як юридичну особу. Достатньо було провести дві-три логічні операції, щоб зрозуміти, які проблеми у правозастосуванні виникнуть після ухвалення цих норм. Проте ніхто палець об палець не вдарив ... Я вже не кажу про те, що КФГ не вписується в систему організаційно-правових форм юридичних осіб, що склалася, в ЦК його регулювання знаходиться явно не на своєму місці, а також не вирішено питання про те, як співвідноситься КФГ як юридична особа та як спільнота громадян, заснована на спільній власності.

Селянське (фермерське) господарство не є юридичною особою. Його голова зареєстрована як індивідуальний підприємець.
Чи зобов'язаний він сплачувати страхові внески у фіксованих розмірах двічі: за себе як за індивідуального підприємця та за себе як за главу селянського (фермерського) господарства (іншої діяльності, крім діяльності як голови селянського (фермерського) господарства, він не здійснює)?

З цього питання ми дотримуємося наступної позиції:
Глава селянського (фермерського) господарства, зареєстрований як індивідуального підприємця, нічого не винні сплачувати страхові внески себе у фіксованих розмірах з двох підстав. За главу селянського (фермерського) господарства, що є індивідуальним підприємцем, слід сплатити страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування у фіксованих розмірах: 26 545 рублів за розрахунковий період 2018 на обов'язкове пенсійне страхування та 5840 рублів за розрахунковий період 2 обов'язкове медичне страхування.

Обґрунтування позиції:
Індивідуальні підприємці (зокрема глави селянських (фермерських) господарств - НК РФ) визнаються платниками страхових внесків ( НК РФ).
Слід зазначити, що селянське (фермерське) господарство може існувати у двох формах, відмінних один від одного за своїм правовим статусом: як утворення, що не мають статусу юридичної особи ( ГК РФ), або як юридичні особи ( ДК РФ).
Селянське (фермерське) господарство без утворення юридичної особи підлягає обов'язкової державної реєстрації речових шляхом реєстрації як індивідуального підприємця громадянина, визначеного в угоді як главу фермерського господарства, або громадянина, який створює таке господарство одноосібно ( ГК РФ, Федерального закону від 11.06.2003 N 74- ФЗ "Про селянське (фермерське) господарство", дивіться також наступний матеріал: Державна реєстрація селянського (фермерського) господарства).
При цьому незалежно від того, в якій формі зареєстроване селянське (фермерське) господарство – як юридична особа або без утворення юридичної особи, її голова визнається платником страхових внесків (дивіться також КС РФ від 24.06.2014 N 1551-О).
Індивідуальні підприємці сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування і обов'язкове медичне страхування себе розмірах, які визначаються порядку, передбаченому НК РФ.
Глави селянських (фермерських) господарств сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування і обов'язкове медичне страхування себе і кожного члена селянського (фермерського) господарства у розмірах, які визначаються порядку, передбаченому НК РФ.
Відповідно, глави селянських (фермерських) господарств хоч і прирівнюються для цілей НК РФ до індивідуальних підприємців (НК РФ), але положеннями НК РФ для них встановлено окремий порядок визначення розміру страхових внесків.
Селянське (фермерське) господарство без утворення юридичної особи підлягає обов'язковій державній реєстрації шляхом реєстрації як індивідуальний підприємець її голови. У цьому ми вважаємо, що глава селянського (фермерського) господарства, зареєстрований як індивідуального підприємця, нічого не винні сплачувати страхові внески себе у фіксованих розмірах з двох підстав.
Зустрічаються приклади судових суперечок, у яких контролюючі органи виходили з того, що фізична особа, зареєстрована одночасно як глава селянського (фермерського) господарства та як індивідуальний підприємець, зобов'язана сплачувати страхові внески у вигляді фіксованих платежів з кожної із зазначених підстав.
Наприклад, у визначенні ЗС РФ від 01.07.2016 N 309-КГ16-6659, АС Уральського округу від 18.02.2016 N Ф09-12022/15 у справі N А76-32547/2014, від 08.07.2 /2014 такий підхід підтримки не знайшов.
Водночас у ФАС Північно-Кавказького округу від 20.06.2014 N Ф08-3698/14 у справі N А53-15654/2013 судді виходили з того, що сплата главою селянського (фермерського) господарства страхових внесків за себе як за індивідуального підприємця не є підставою для звільнення його від сплати страхових внесків за нього як члена селянського (фермерського) господарства.
При цьому судді послалися, зокрема, на Президії ВАС РФ від 02.07.2013 N 58/13, згідно з якою сплата страхових внесків головою селянського (фермерського) господарства за члена такого господарства та цим же членом селянського (фермерського) господарства як індивідуального підприємця здійснюється з різних джерел (не виникає подвійного оподаткування страховими внесками).
Подібну логіку застосували і судді в АС Московського округу від 01.10.2015 N Ф05-13001/15 у справі N А41-56940/2014: сплата страхових внесків головою селянського (фермерського) господарства та цим же головою селянського (фермерського) господарства із різних джерел.
Тим часом необхідно зазначити, що у згаданій постанові Президії ВАС РФ суперечка стосувалася сплати страхових внесків главою селянського (фермерського) господарства не за себе, а за іншого члена селянського (фермерського) господарства, який і був зареєстрований як індивідуальний підприємець.
Крім того, висновки, подані в згаданих постановах судів Північно-Кавказького та Московського округів, стосуються селянських (фермерських) господарств, зареєстрованих як юридичні особи.
У аналізованої ситуації селянське (фермерське) господарство не є юридичною особою. У такому разі, на наш погляд, сплата главою селянського (фермерського) господарства страхових внесків у фіксованому розмірі за себе як за члена селянського (фермерського) господарства та за себе як за індивідуального підприємця здійснюватиметься з одного джерела, відповідно, має бути здійснена лише один разів.
Таким чином, вважаємо, що в ситуації, що розглядається за главу селянського (фермерського) господарства, що є індивідуальним підприємцем, слід сплатити страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування у фіксованих розмірах: 26 545 рублів за розрахунковий період 2018 року на обов'язкове пенсійне страхування та 5840 рублів за розрахунковий період 2018 року на обов'язкове медичне страхування.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Ариков Степан

Відповідь пройшла контроль якості

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».