План виїзних перевірок та його особливості. За якими правилами проводиться перевірка фнс Як дізнатися про майбутню податкову перевірку

Дізнайтеся, чи включена ваша компанія до плану виїзних перевірок ІФНС на 2018 рік, де переглянути список організацій на податкові перевірки у 2018 році, які критерії є у ​​відкритому доступі. Уточніть, чи підлягає ваша організація ще будь-яким перевіркам.

План перевірок податкової інспекції на 2018 рік

Щодо платників податків може бути здійснено два види перевірок - камеральні та виїзні. До плану перевірок на 2018 рік податкової інспекції можуть потрапити як організації, так і ІП.

Планові податкові перевірки юридичних осіб на 2018 рік за ІПН

У Концепції системи планування виїзних податкових перевірок зазначено, що це є відкритим процесом. Проте чіткого порядку визначення плану та графіка виїзних перевірок ІФНС на 2018 рік для відкритого доступу немає. Організація ніде не зможе легально знайти список та дізнатися, чи є вона в ньому. Ще раз уточнимо, податківці не публікують графік планових податкових перевірок юридичних осібна 2018 рік за ІПН.

Документ зі списком організацій, які підпадають під податковий контроль у 2018 році, є закритим документом для службового користування. Офіційно його ніде не оприлюднюють.

Важливо!Під час перевірок податківці вимагають повну інформацію про контрагентів. Сформувати досьє на будь-якого партнера ви можете у Це безкоштовно та займає всього 1 хвилину. Просто знайдіть фірму за ІПН, назвою або ОГРН і складіть досьє на контрагента.

Списки організацій для податкових перевірок у 2018 році у відкритому доступі

Варто зазначити, що податкова служба на своєму сайті опублікувала план та графік виїзних перевірок ІФНС на 2018 рік щодо організацій, які здійснюють держрегульовані види діяльності.

Ознайомитись із цим списком планових перевірок податкової ви можете на офіційному сайті ФНП Росії. Метою таких перевірок здебільшого буде перевірка дотримання ліцензійних вимог за певних видів діяльності.

Як дізнатися чи буде виїзна податкова перевірка у 2018 році та чи будуть якісь зміни у правилах ревізій? Є спосіб, який допоможе вам прорахувати ймовірність того, що цього року варто чекати на візит контролерів. Про це ми скажемо нижче.

Як дізнатися, чи буде виїзна податкова перевірка у 2018 році

Платники податків можуть самостійно оцінити ймовірність виїзної податкової перевірки у 2018 році за допомогою критеріїв, утв. наказом ФНП Росії від 30.05.2007 № ММ-3-06/ [email protected]

У документі передбачено 12 пунктів для самостійної оцінки ризиків:

1. Податкове навантаження нижче середнього рівня по галузі
2. Збитки у бухгалтерській чи податковій звітності протягом кількох податкових періодів
3. Частка відрахувань з ПДВ протягом останніх 12 місяців перевищує 89%
4. Зростання витрат більше зростання доходів
5. Виплата середньомісячної зарплати нижче середнього галузевого рівня за суб'єктом
6. Для спецрежимників: неодноразове наближення показників до меж, що позбавляє права застосовувати спеціальні податкові режими.
7. Для ІП: відображення суми витрати максимально наближеної до суми доходу, одержаного за календарний рік.
8. Договори з контрагентами-перекупниками чи посередниками без розумних економічних причин
9. Відсутність пояснень та відповідей на запити податківців
10. Міграція між податковими органами
11. Відхилення рівня рентабельності для цієї сфери діяльності за даними статистики
12. Веде фінансово-господарську діяльність з високим податковим ризиком.

Останній критерій безпосередньо пов'язаний із перевіркою контрагентів. Так, податківці вважають, що компанія веде ризиковану діяльність, якщо не виявлять:

• особисті контакти керівництва компанії-постачальника, скана паспорта, документів, що підтверджують його повноваження;
• інформацію про фактичне місцезнаходження контрагента;
• доступну інформацію про постачальника (досьє контрагента), роботу порівняно з контагентами;
• інформацію про реєстрацію контрагента в ЄДРЮЛ.

Чим більше критеріїв виконується у платника податків, тим більша ймовірність того, що він буде включений ІФНС у план та графік виїзних податкових перевірок ІФНС у 2018 році.

Що таке податкова перевірка

Податкова перевірка є найбільш ефективним методомподаткового контролю.

У ході проведення податкових перевірок податківці збирають інформацію про діяльність платника податків. При цьому використовуються різні методи: проведення опитувань та допитів, запит пояснень та документів, огляд майна організації, зіставлення документів та інформації, отриманих із різних джерел.

Аналіз усіх даних дозволяє податківцям виявити допущені порушення податкового законодавства.

Розглянемо докладніше види перевірок, коли інспектори можуть ініціювати податкові перевірки, ніж керуються під час їх проведення, і навіть правничий та обов'язки перевіряльників і платників податків під час перевірки.

Види перевірок ФНП

НК РФ передбачає два види податкових перевірок:

• виїзні - проводяться за адресою платника податків;
• камеральні - проводяться у стінах податкової інспекції.

Зустрічна перевірка є елементом виїзної чи камеральної перевірки.

За обсягом перевірених питань податкові перевірки бувають:

• комплексними — перевірка підприємства щодо дотримання податкового законодавства загалом;
• цільовими - перевірка окремих операцій платника податків або на предмет дотримання податкового законодавства за окремим напрямом (за певною угодою, за ЗЕД тощо);
• тематичними є перевірка дотримання окремих норм податкового законодавства (наприклад, правильності обчислення ПДВ або податку на прибуток).

За методом проведення перевірки поділяються:

• на суцільні - перевіряються всі документи платника податків; зазвичай, такими бувають податкові перевірки малого бізнесу;
• вибіркові – досліджується вибірка документів; зазвичай, так перевіряють фірми з великим документообігом.

Також виділяють:

• контрольні перевірки, які проводяться вищим податковим органом з метою виявлення порушень інспекторів, допущених під час перевірки ІФНС;
• повторні перевірки, під час яких перевіряються самі податки ті ж періоди, якими перевірка вже проводилася.

Камеральна перевірка

В рамках камеральної перевірки перевіряються повнота та правильність обчислення конкретного податку за один податковий період. Така перевірка юридичних осіб ФНП ґрунтується на поданих деклараціях (розрахунках) та інших документах, отриманих у ході податкового контролю.

Існує думка, що камералять лише збиткові декларації, з податком до відшкодування або із заявленими пільгами. Ця думка помилкова. Камералка автоматично починається у день подання будь-якої декларації — рішення керівництва для її початку не потрібне.

На перевірку інспекторам приділяється 3 місяці. З цього правила є виняток.

2 місяці - граничний термін перевірки декларації з ПДВ, крім іноземних фірм, які надають електронні послуги в РФ, їх перевіряють 6 місяців.

Зупинення чи продовження терміну камеральної перевірки ПК не передбачено. Виняток: можна продовжити до 3 місяців перевірку декларації з ПДВ.

Акт за наслідками камеральної перевірки складається лише у разі виявлення порушень. На його оформлення приділяється 10 робочих днів.

Поглиблена камеральна перевірка

Про поглиблену камеральну перевірку свідчить отримання від податківців вимог подати документи та пояснення.

Інспектори мають право запросити пояснення у трьох випадках (п. 3 ст. 88 НК РФ):

• при виявленні помилок або нестиковок з іншою наявною у ФНП інформацією;
• при поданні уточненої декларації, в якій сума податку менша, ніж у первинній;
• при заяві збитку у декларації з податку на прибуток.

Подати пояснення необхідно протягом 5 робочих днів.

Запит документів під час камералки можливий лише в таких випадках:

• застосовано податкові пільги, включаючи знижені ставки податку, або відображено суми, що не підлягають оподаткуванню;
• заявлено ПДВ до відшкодування;
• декларацію з податку на прибуток подано учасником договору інвестиційного товариства;
• більш ніж через 2 роки представлена ​​уточненка зі зменшенням суми податку або зі збільшеною сумою збитку;
• під час перевірки податків, пов'язаних із використанням природних ресурсів;
• дані, подані у декларації з ПДВ, розходяться з аналогічними даними у деклараціях контрагентів;
• у декларації з акцизів заявлено відрахування.

Запитані документи треба подати протягом 10 робочих днів.

Чи не знаєте свої права?

Виїзна перевірка

Для початку виїзної перевірки необхідне рішення керівника ІФНС або його заступника. Якщо організація не може надати перевіряючим приміщення, перевірка проводиться у приміщенні інспекції.

Перевірений період неспроможна перевищувати трьох років, попередніх року винесення рішення проведення перевірки.

Максимальний термін перевірки - 2 місяці, але в деяких випадках він може бути продовжений до 4 або 6 місяців. На перевірку філій та представництв відводиться 1 місяць. Днем початку перевірки є дата рішення про її проведення, день закінчення — дата складання довідки про проведений контрольний захід.

Перевірка може бути припинена максимум на 6 місяців, якщо необхідно:

• одержати інформацію від іноземних держорганів;
• отримати інформацію чи документи у контрагентів;
• провести експертизу;
• перекласти російською мовою отримані під час перевірки документи.

Виїзна перевірка може бути комплексною чи тематичною.

Зустрічна перевірка

ПК не містить такого поняття, як зустрічні перевірки ФНП. Однак цей термін міцно закріпився за запитами, які податківці надсилають контрагентам компаній, що перевіряються.

Зустрічна перевірка є елементом виїзної чи камеральної перевірки чи способом перевірки окремих операцій компанії поза рамками перевірки. Вона дозволяє порівняти різні екземпляри одного й того самого документа, а також переконатися в реальному існуванні контрагентів організації.

Якщо один і той же документ у постачальника та покупця має якісь розбіжності або контрагент взагалі не відповість на запит, це свідчить про можливі податкові порушення.

Відповісти на запит на зустріч необхідно протягом 5 днів з дати його отримання.

Повторна перевірка

ПК забороняє проводити повторну виїзну податкову перевірку фірми за одними й тими ж податками за той самий період за винятком трьох випадків:

• контрольна перевірка вищого податкового органу з метою контролю над роботою ІФНС;
• подання за вже перевірений період уточнення, в якому сума обчисленого податку менша, ніж у первинній декларації;
• при реорганізації чи ліквідації юрособи.

Повторна перевірка може охоплювати не більше трьох років, що передують даті рішення про її проведення. Якщо перевірка проводиться у зв'язку з поданням уточненої декларації, перевіряється лише уточнений податок за період, зазначений у цій декларації.

Не є повторною перевіркою:

• перевірка з податків, що не перевірялися на попередню перевірку;
• виїзна перевірка з податків, раніше перевірених під час камералки;
• камеральну перевірку уточненої декларації.

Порядок проведення перевірок

Як уже згадувалося, виїзна податкова перевірка ТОВ та фірм з іншою організаційно-правовою формою починається з ухвалення рішення про її проведення. У рішенні обов'язково зазначаються:

• найменування організації, що перевіряється;
• податки, якими проводиться перевірка; при комплексній перевірці зазначається «з усіх податків»;
• період, що перевіряється;
• посади та прізвища перевіряючих.

Протягом календарного року не може бути проведено понад дві виїзні перевірки.

При зупиненні перевірки всі дії податківців біля організації припиняються, всі документи, крім вилучених, повертаються.

У ході виїзної податкової перевірки юридичної особи, а також під час камеральної перевірки декларації з ПДВ податківці можуть:

• проводити допити, огляди, інвентаризацію, експертизу;
• викликати свідків;
• залучати експертів та перекладачів;
• витребувати документи та проводити їх виїмку.

Після закінчення виїзної перевірки складається довідка. Вона вручається платнику податків особисто, а за неможливості це зробити відправляється поштою та вважається отриманою на 6-й день з дати відправки. З дати її складання перевіряючим надається 2 місяці (3 місяці під час перевірки консолідованої групи платників податків) на оформлення акта.

Оформлення результатів перевірки

На відміну від камералки, акт за результатами виїзної перевірки складається завжди. При виявленні порушень до нього прикладаються документи, що підтверджують такі факти. Протягом 5 днів акт вручається платнику податків особисто або, якщо він ухиляється від отримання, відправляється поштою.

Після отримання акта камеральної чи виїзної перевірки організація має місяць на подачу заперечень. Після цього терміну розглядаються матеріали перевірки. Про дату та місце розгляду податківці зобов'язані повідомити платника податків. Відсутність такого повідомлення є підставою для скасування рішення щодо перевірки.

За результатами розгляду матеріалів виноситься одне з таких рішень:

• про притягнення платника податків до відповідальності;
• про відмову від притягнення до відповідальності;
• щодо проведення додаткових заходів податкового контролю.

На додаткові заходи приділяється 1 місяць, термін продовжити не можна.

Рішення про притягнення або відмову від притягнення до відповідальності вручається протягом 10 робочих днів з дати прийняття.

Оскарження акта перевірки

Якщо організація не погоджується з винесеним рішенням, вона має право протягом місяця з дати її отримання подати апеляційну скаргу до вищого податкового органу. Заперечити можна як рішення загалом, і його частина.

Скарга може бути залишена без розгляду, якщо:

• пропущено термін її подання;
• порушено порядок її подання;
• отримано відгук скарги;
• раніше подавалася аналогічна скарга;
• порушення прав подавця скарги вже усунуто.

Термін розгляду скарги - 1 місяць, але він може бути продовжений до 2 місяців. За результатами розгляду скарги виноситься одне з таких рішень:

• залишити скаргу без задоволення;
• скасувати рішення повністю або у частині.

Ухвалене рішення може бути оскаржено платником податків у суді.

НК РФ передбачає два види податкових перевірок: камеральні та виїзні. Порядок їх проведення та оскарження результатів регламентується главою 14 НК РФ.

Наближається кінець фінансового року багатьом компаній асоціюється зі зростаючою активністю фіскальних органів. З погляду податківців, найрезультативніший метод виявлення порушень податкового законодавства – податкова перевірка. Що включає кожна з них, які їх цілі та правила проведення, докладно розберемо в цій статті.

Види податкових перевірок

Податкова перевірка є однією з форм контролю, що здійснюється інспекцією щодо платників податків, платників зборів та податкових агентів. Податковим кодексом РФ передбачено два різновиди перевірок: камеральні та виїзні.

Окремою формою перевірки вважається зустрічна.Хоча вона і не відображена в Податковому кодексі РФ у вигляді особливого виду контролю, платник податків має обов'язок подати на запит перевіряючих документи, що стосуються співробітництва з конкретним контрагентом. Для інспекції вони можуть стати джерелом інформації про діяльність платника податків, що їх представив, і, отже, викликати накладення штрафних санкцій.

Якщо ви не хочете, щоб податкові перевірки у 2018 році, як і в кожному наступному періоді, принесли вам неприємні несподіванки, варто приділяти серйозну увагу внутрішньому контролю компанії, спрямованому на виявлення ризиків, пов'язаних із дотриманням термінів подання звітності та сплати податків.

Камеральні податкові перевірки здійснюються щодо платника податків багаторазово – кожна декларація, розрахунок та інші документи ретельно вивчаються фахівцями ІФНС. Виїзні перевірки організуються вибірково, можуть включати аналіз відомостей про один або кілька податків і охоплювати термін до трьох років, що пройшли на початок процедури здійснення контролю. Чим відрізняються один від одного ці два види податкових перевірок, зрозуміло з таблиці.

На що податківці найчастіше звертають увагу під час податкових перевірок

1. Недобросовісні контрагенти.
2. Відшкодування ПДВ.
3. Взаємозалежність осіб.
4. Перенесення збитків у майбутнє.
5. Податкові пільги.

Податкова перевірка ІП

Насамперед від підприємця потрібно пред'явити реєстраційні документи, а також ті, що підтверджують легальність здійснення ним своєї діяльності.

Цей список містить:

• свідоцтво про реєстрацію як ІП;
• звітні документи з податків (за період, що піддається перевірці);
• касові документи;
• ліцензії (якщо діяльність підлягає обов'язковому ліцензуванню);
• банківські документи

Податкова перевірка ІП на УСН

Спрощенку вибирає переважна більшість індивідуальних підприємців. Ця система передбачає сплату єдиного податку один раз на рік.

Мета податкової перевірки в даному випадку – з'ясувати, чи застосовується УСН у повній відповідності до закону.

Якщо перевіряючі знайдуть докази неправомірності використання спрощеної системи, за результатами перевірки буде нараховано податки, обов'язкові для загальної системи оподаткування.

Переконавшись у законності застосування УСН, податківці проаналізують правильність здійснення обліку. Однак слід пам'ятати, що індивідуальному підприємцю не ставиться в обов'язок ведення бухобліку.

Податкова перевірка ІП на ЕНВД

Цей вид контролю застосовується стосовно тих підприємців, які раніше були помічені порушення податкового законодавства. Сюди входять і заповнення декларації, що не відповідає вимогам, і запізнення при її поданні, і підстави, які є у податківців, підозрювати ІП у приховуванні доходів. Порядок податкових перевірок у разі аналогічний тому, що було розглянуто раніше.

Податкова перевірка під час закриття ІП

Контрольні заходи можуть проводитись протягом трьох років після того, як підприємець завершить свою діяльність.

Слід зазначити, що далеко не завжди перевірка носить виїзний і обов'язковий характер. Проте право інспекції на здійснення податкової перевірки зберігається, навіть якщо ІП розпочав процедури з ліквідації бізнесу.

Це не означає, що перевіряючі з'являться додому до підприємця, швидше вони вдадуться до наступних заходів:

• проведуть інвентаризацію;
• попросять подати документацію щодо діяльності ІП;
• оглянуть приміщення, які займає підприємць, якщо вони є.

Податкова перевірка ТОВ

Перевірка ТОВ на УСН

Податкові органи у разі переслідують самі цілі, як і з ИП. Насамперед вони мають переконатися, що у вас є право на застосування спрощеної системи, а також у тому, що організація відповідає вимогам до платників податків щодо УСН.

Наступним кроком перевіряється, наскільки правильно розраховані податкові платежі, заповнено документацію та як здійснюються господарські операції.

Податкова перевірка при ліквідації ТОВ

Ліквідація ТОВ завжди супроводжується виїзними контрольними заходами. Предметом перевірки буде інформація щодо всіх податкових платежів за останні три роки. При цьому термін проведення попередньої планової перевірки не має значення.

Виїзні заходи можуть тривати близько двох місяців, це залежить від стану документації, поведінки ліквідаційної комісії та структури організації.

Філії компанії також підлягають обов'язковій перевірці.

Де подивитись план податкових перевірок

Зі Зведеним планом проведення перевірок можна ознайомитися на сайті ФНП Росії. План наступного року публікується до 31 грудня поточного податкового періоду. Організації, що належать до цього типу, також можуть дізнатися про планову перевірку на сайті податкової інспекції, в якій вони перебувають на обліку.

• 12 підстав для проведення позапланової виїзної податкової перевірки: чек-лист

Кому і коли варто боятися проведення виїзної податкової перевірки

Принципи, за якими організації-платники податків включаються до плану виїзних перевірок, відображені в Концепції, затвердженій наказом ФНП №ММ-3-06/ [email protected]

Платнику податків, який хоче звести до мінімуму ймовірність свого включення до плану виїзних перевірок, варто дотримуватися принципів повноти обчислення та своєчасності сплати податкових платежів.

Додаток до Концепції містить 12 базових критеріїв, за якими платники податків легко оцінять, наскільки їхня діяльність може зацікавити фіскальні органи та стати причиною виїзної перевірки.

1. Податкове навантаження компанії набагато нижче, ніж середній показник по конкретній галузі чи виду економічної діяльності. Цей показник розраховується як відношення суми платежів до обігу організації.
2. Більше двох років поспіль подані до інспекції декларації містять дані про збиткову діяльність компанії.
3. Заробітна плата персоналу за місяць набагато нижче, ніж середній показник з цього виду економічної діяльності в конкретному суб'єкті РФ. Ці дані розміщені у вільному доступі на сайті Росстату.
4. Показники, які дають платникам податків право застосовувати спеціальні податкові режими, постійно перебувають у безпосередній близькості до граничного значення. До них належать такі параметри: рівень доходів на УСН – 150 млн. рублів у 2017 році; площа торгового залу для ЕНВД – 150 кв. м; кількість працівників на спеціальному режимі – 100 для УСН та 15 для ПСН.
5. Вказівка ​​у декларації суми витрат, що практично дорівнює сумі річного доходу. Цей показник уражає індивідуальних підприємців, що є ОСНО. Якщо витрати становлять 83% і більше від доходів, ІП з великою ймовірністю буде включено до плану перевірок.
6. Зростання витрат значно випереджає зростання доходів, отриманих від реалізації товарів, робіт чи послуг. Це стосується організацій на загальній системі оподаткування.
7. Перевищення часток відрахувань із ПДВ від суми податку планки 89 % за 12 місяців.
8. Платник податків не надає пояснення на отримане від податкового органу повідомлення про невідповідність показників діяльності, яке було встановлено під час камеральної перевірки.
9. Велика кількість договорів, укладених із перекупниками або посередниками, які не переслідують досягнення ділової мети, тобто не ведуть до одержання організацією прибутку.
10. Зняття компанії з обліку в одній податковій інспекції та постановка на облік в іншій, що здійснювалося більше двох разів та викликана зміною юридичної адреси.
11. Відхилення більш ніж 10 % рівня рентабельності, зафіксованого у бухгалтерських документах, від середньостатистичного показника, характерного цього виду деятельности.
12. Фінансово-господарська діяльність, що супроводжується високим податковим ризиком. Насамперед підозра фіскальних органів викликає взаємодію платника податків з несумлінними партнерами. До них відносять контрагентів, для яких характерним є укладення договорів без особистої участі керівників або уповноважених осіб, відсутність інформації про державної реєстраціїу ЄДРЮЛ, невідповідність даних про місцезнаходження партнера дійсності та інші фактори.

Як відстрочити виїзну податкову перевірку

Варіант №1. Запропонувати інспекторам свої терміни подання документів.

Компанія зобов'язана підготувати необхідні документи протягом 10 днів. У разі великого обсягу даних, що запитуються, впоратися за такий термін вдається не завжди. Стаття 93 Податкового кодексуРФ дозволяє платнику податків звернутися до ІФНС із заявою про відстрочку.

Воно має бути направлене наступного дня після того, як організацією отримано вимогу про подання документів. За два наступні дні керівник податкового органу або уповноважена ним особа винесе рішення. Воно цілком може бути негативним, але якщо ви вважаєте, що відмова інспекції не обґрунтована, звертайтеся до суду. Є шанс, що рішення буде прийнято на вашу користь, якщо суддя побачить у справі такі фактори:

• інспектором не вказано причину відмови у відстроченні;
• не доведено навмисне ухилення організації від зазначених термінів подання документів;
• фірма справді не могла повністю підготувати необхідні папери у встановлений термін.

Розберемо конкретні приклади. Підприємство «Техвуглеродсервіс» звернулося з проханням продовжити термін подання документів, оскільки загальний обсяг затребуваних податковою інспекцією паперів становив понад 40 тис. аркушів, з яких чимала частина була передана для перевірки одразу. Виходячи з цього, суд виніс ухвалу на користь компанії (ухвала ФАС Московського округу від 23.05.2011 р. №КА-А40/3854-11). Інший випадок: фірма «Стройдеталь», яку податкова інспекція зобов'язала надати копії 32 тис. накладних, письмово просила про відстрочку, оскільки на їхнє виготовлення потрібно, за найскромнішими підрахунками, не менше 65 днів. Інспекція ніяк не аргументувала свою відмову, тому суд визнав справедливість доводів компанії (ухвала ФАС Північно-Західного округу від 12.11.2010 р. № А44-152/2010). Зіткнувшись з таким самим ставленням з боку фіскальних органів, подбайте про те, щоб частина документів була представлена ​​вами в строк, а інші направляйте в міру їхньої підготовки.

Зверніть увагу, що копії документів рекомендується завіряти окремо, проставляючи напис «Вірно», печатку, дату, а також посаду та прізвище, підтверджуючи їх особистим підписом (див. лист Мінфіну Росії від 30.11.2010 р. №03-02-07/ 1-549). Не буде помилкою подати документи, підшиті в одну пачку та завірені один раз. Навіть якщо буде висловлено претензії податківців, суд, швидше за все, прийме сторону компанії, якщо термін подання документів не буде порушено (ухвала ФАС Західно-Сибірського округу від 29.11.2012 р. у справі №А75-10186/2011).

Варіант №2. Подати документи в останній день.

Варіантів подання документів на перевірку передбачено декілька – особисто, через представника, рекомендованим листом або за електронній пошті(Пункт 2 статті 93 Податкового кодексу РФ). Податковий кодекс РФ відводить 10 днів виконання отриманого вимоги. Якщо передбачається виїзна перевірка групи компаній, цей термін дорівнює 20 дням. Маються на увазі виключно робочі дні з урахуванням п'ятиденного робочого тижня (постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 07.12.2011 № А67-2186/11 та ФАС Московського округу від 05.10.2011 р. у справі № А40-1605 ).

Зверніть увагу, що вважатиметься порушенням відправка документів до 24:00 дня закінчення терміну (п.8 ст.6.1 Податкового Кодексу РФ). Найбільш доречним є такий підхід, коли місцем проведення виїзної перевірки будуть робочі кабінети співробітників ІФНС. У невеликій виробничій може просто не бути відповідних умов для здійснення перевірки на території організації.

Варіант №3. Не дозволяти податковим інспекторам вивозити документи, якщо перевірка відбувається на території вашої організації.

Фірма завжди більш зацікавлена ​​у проведенні перевірки за межами своєї території, хоч і з цього правила бувають винятки. Так, для здійснення виїзної податкової перевірки компанія «Транснафта фінанс» виділила співробітникам ІФНС придатне для цієї мети приміщення, але ті вважали, що на своїх робочих місцях їм буде набагато комфортніше, тому хотіли перевезти документи до будівлі інспекції. Організація опротестувала це рішення перевіряльників у суді. Суддя вбачав у діях інспекторів спробу зміни місця проведення перевірки, що тягне за собою неможливість здійснення передбаченого законодавством права представників компанії бути присутніми при контрольних заходах (див. постанову ФАС Московського округу від 17.12.2010 р. №КА-А40/16358-10). В результаті термін передачі документів на перевірку було збільшено.

Намагайтеся підшивати папери в велику кількістьв одну папку, так їх набагато важче переглядати. Ніхто не забороняє вам розташовувати документи без дотримання будь-якої закономірності, в результаті перевіряльники витратить більше часу, щоб знайти необхідний екземпляр.

Варіант №4. Не передавати документи, якщо вимога містить неточні формулювання.

Найчастіше співробітники ІФНС самі порушують вимоги законодавства, формулюючи запити щодо подання документів без особливої ​​конкретики. Якщо у вас просять всі рахунки-фактури, договори поставки або акти до договорів підряду, ви маєте право не реагувати на такі звернення. Вимога має містити найменування документів, їх реквізити, період, протягом якого необхідно зробити добірку (див. додаток №5 до наказу ФНП Росії від 31.05.2007 р. №ММ-3-06/338). Суди під час розгляду таких справ також дотримуються такої точки зору (див. постанови ФАС Московського округу від 02.09.2011 р. №КА-А40/9516-11 та від 21.12.2010 р. №КА-А40/12955-10).

Таким чином, уважне ознайомлення з вимогами інспекторів дозволить виявити в них порушення, що дасть вам змогу відкласти дату початку перевірки. Нерідко можна з'ясувати, що під вимогою стоїть підпис особи, яка не згадується у рішенні про проведення перевірки, у такому разі ви не зобов'язані її виконувати.

Варіант №5. Чи не передавати документи, які вже перевірялися.

Пунктом 5 статті 93 Податкового кодексу РФ передбачено, що папери, які були вивчені співробітниками ІФНС у процесі камеральної чи попередньої виїзної перевірки, повторно запитувати не можуть.

Є два винятки.

У першому випадку перевіряльникам пред'являлися оригінали, які після закінчення контрольних заходів повернули компанії.

Другий варіант – якщо папери було отримано податківцями, але внаслідок обставин непереборної сили безповоротно втрачено.

У решті випадків перевіряючі повинні самостійно шукати копії необхідних їм документів, обґрунтовувати їх втрату або вивчати оригінали на території платника податків. Копіювання документів не є обов'язком компанії, що перевіряється. Суди також дотримуються цієї точки зору (наприклад, ухвала ФАС Поволзького округу від 09.08 2011 р. у справі №А55-27123/2010).

• 22 ознаки, чому на вас чекає виїзна податкова перевірка

Як оформлюються результати податкових перевірок

Результати податкових перевірок мають бути оформлені належним чином відповідно до вимог Податкового кодексу РФ. Розберемо обидва випадки підбиття підсумків контрольних заходів.

Камеральна перевірка

За її результатами можливі два варіанти розвитку подій:

1. Відсутність порушень, виявлених у ході проведення податкової перевірки, вважається основою її завершення, перевірка у цьому закінчується. Платник податків про це не повідомляється.
2. Якщо порушення виявлено, інспектором ІФНС протягом десяти днів складається відповідний акт (стаття 100 Податкового кодексу РФ). Він має бути вручений платнику податків протягом п'яти робочих днів. Протягом місяця після цього платник податків може подати свої заперечення до ІФНС. За підсумками розгляду цих заперечень інспектор ухвалює рішення, чи буде порушника притягнуто до відповідальності. На це інспектору приділяється 10 днів. Він може виступити із пропозицією до керівництва ІФНС про проведення виїзної перевірки.

Виїзна перевірка

1. За підсумками здійснення цього виду контролю потрібно скласти довідку про перевірку (додаток №7 до наказу ФНП від 08.05.15 р. №ММВ-7-2/ [email protected]), а потім протягом двох місяців – акт (додаток №23 до наказу ФНП від 08.05.15 р. №ММВ-7-2/ [email protected]). Акт оформляється відповідно до додатку №24 до цього наказу.
2. При складанні акта його підписують особи, що перевіряють та перевіряються. У ньому мають відображатися факти виявлених порушень із посиланнями на документи, в яких вони знайдені. Обов'язковим додатком до акта є документи, у яких підтверджуються факти порушень. Тут же наводяться посилання відповідні статті законів.
3. Протягом п'яти днів акт вручається представнику організації, що перевіряється, під розписку. Після отримання акта платник податків у місячний строк може подати в інспекцію мотивовані свої заперечення.

Як подати заперечення після податкової перевірки

Не пізніше одного місяця з дня, коли було отримано акт, у разі незгоди з фактами, викладеними в акті податкової перевірки, в акті про виявлення фактів, що свідчать про податкові правопорушення, можна подати заперечення письмово за актом в цілому або за його окремими положеннями .

Заперечення у разі є письмове звернення, у якому платник податків висловлює свою незгоду з актом перевірки чи актом виявлення фактів.

Заперечення на акт податкової перевірки слід надіслати на адресу інспекції, якою було складено цей документ. Вони можуть бути подані особисто або через представника:

• у канцелярію податкового органу чи вікно прийому документів податкового органу;
• поштою.

Перш ніж розглядати матеріали перевірки, керівник чи його заступник перевіряє, чи з'явилася особа, щодо якої складено акт.

У разі явки особи розглядаються матеріали податкової перевірки та заперечення, якщо вони є.

В іншому випадку керівником ІФНС встановлюється, чи належним чином повідомлено неявну особу про дату, час і місце розгляду матеріалів перевірки.

Якщо повідомлення визнано належним:

• коли присутність особи є обов'язковою, розгляд матеріалів податкової перевірки відкладається;
• якщо присутність особи не визнається обов'язковою, має бути прийняте рішення про розгляд матеріалів податкового контролю без особи, яка не з'явилася.

Якщо повідомлення було здійснено неналежним чином, ухвалюється рішення про відкладення розгляду матеріалів податкової перевірки.

Порушник, який з'явився на розгляд акта, може надавати усні пояснення, а також подавати документи на підтвердження своїх слів.

Перш ніж розпочати розгляд матеріалів податкової перевірки по суті, керівник ІФНС або його заступник повинен:

• оголосити, хто розглядає справу та матеріали якої саме податкової перевірки обговорюються;
• встановити, чи з'явилися особи, запрошені до участі у розгляді;
• якщо інтереси особи, щодо якої проводилася податкова перевірка, представляє уповноважену ним особу, перевірити законність її повноважень;
• роз'яснити особам, які беруть участь у процедурі розгляду, їх права та обов'язки;
• винести рішення про відкладення розгляду матеріалів податкової перевірки, якщо особа, участь якої необхідна для розгляду, не з'явилася.

Після податкової перевірки, розглянувши її матеріали, керівник чи заступник керівника ІФНС може винести одне з таких рішень:

• проведення додаткових заходів податкового контролю;
• про притягнення до відповідальності за скоєння податкового правопорушення;
• про відмову у притягненні до відповідальності за скоєння податкового правопорушення;
• про притягнення особи до відповідальності за податкове правопорушення;
• про відмову у притягненні особи до відповідальності за податкове правопорушення.

Як проводиться зустрічна перевірка податкової інспекції

Документи, необхідні для здійснення перевірки, можуть бути затребувані у контрагентів відповідно до статті 93.1 «Витребування документів (інформації) про платника податків, платника зборів та податкового агента або інформації про конкретні угоди» Податкового кодексу РФ.

Податковий інспектор має право звернутися до контрагента особи, яка перевіряється, з вимогою подати документи, які можуть бути корисні в процесі здійснення заходів з контролю.

Дані матеріали можуть бути витребовані й у разі розгляду матеріалів податкової перевірки виходячи з рішення керівника чи заступника керівника податкового органу щодо призначення додаткових заходів податкового контролю (пункт 1 статті 93.1 Податкового кодексу РФ).

Якщо необхідність одержати інформацію, що стосується певної угоди, виникла в інспекторів поза проведення контрольних заходів, вони мають право отримання цих даних в учасників угоди (пункт 2 статті 93.1 Податкового кодексу РФ). Лист Мінфіну від 02.05.2007 р. №03-02-07/1-209 містить вказівку на те, що витребувана інформація включає відомості про предмет та умови правочину.

Документи та інформація у процесі здійснення податкової перевірки контрагентів витребуються з дотриманням певної процедури:

1. ІФНС надсилає письмове доручення про витребування документів (інформації), що стосуються діяльності особи, що перевіряється, до податкового органу, де перебуває на обліку контрагент, у якого мають бути витребовані зазначені відомості.
2. Протягом п'яти робочих днів з дня отримання доручення податковий орган за місцем обліку контрагента надсилає йому вимогу щодо подання документів (інформації).
3. Контрагент виконує вимогу протягом п'яти робочих днів з дня її отримання або в той же термін повідомляє, що не має в своєму розпорядженні документів, що витребуються (інформацією).
4. Податковий орган, в якому перебуває на обліку контрагент, у триденний строк з дня подання ним документів або повідомлення про відсутність документів, що витребуються, зазначені відомості надсилає на адресу податкового органу, який направив доручення про витребування інформації (пункт 6 Порядку взаємодії податкових органів щодо виконання доручень про витребування) документів, затвердженого наказом ФНП від 25.12.2006 р. №САЕ-3-06/ [email protected]).

Ті, хто отримав запит про подання документів для зустрічної перевірки, повинні знати, що до такої вимоги обов'язково додається копія доручення, що містить відомості про заходи податкового контролю, у зв'язку із здійсненням яких запитуються відомості, або інші, за якими можна встановити, про яку угоді йдеться.

Якщо контрагент не має можливості подати документи в зазначений термін, може звернутися з проханням про відстрочку. За рішенням податкового органу термін продовжується.

Щодо документів, які затребувані, вони подаються у вигляді копій, засвідчених уповноваженою особою та печаткою. Якщо необхідно, податківці мають право на ознайомлення з їхніми першотворами.

Слід наголосити, що конкретний перелік документів, які можуть бути потрібні під час зустрічної перевірки, законодавчо не встановлено (листи Мінфіну від 11.10.2007 р. №03-02-07/1-438 та ФНП від 25.07.2007 р. №06- 1-04/ [email protected]).

Ігнорування вимоги податкової інспекції подати документи може призвести до податкової та адміністративної відповідальності:

1. Пункт 1 статті 126 Податкового кодексу РФ - неподання у встановлений термін податкові органидокументів чи інших відомостей. За кожний документ – 50 рублів.
2. Пункт 1 і пункт 2 статті 129 Податкового кодексу РФ - неправомірне неповідомлення (невчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до цього Кодексу ця особа повинна повідомити податковий орган. Штраф - 1000 рублів. Ті ж події, вчинені повторно протягом календарного року – 5000 рублів.
3. Пункт 1 15.6 КоАП РФ – неподання у встановлений термін чи відмова від подання до податкових органів документів чи інших відомостей, необхідні здійснення податкового контролю, так само як подання таких відомостей у неповному обсязі чи спотвореному вигляді. Розмір штрафу, який може бути накладений на посадових осіб – 300-500 рублів.

Як поводитися, якщо планується податкова перевірка організації

1. Попросіть для ознайомлення рішення та службові посвідчення перевіряючих.
2. Виділіть співробітникам ІФНС окреме приміщення для роботи.
3. Призначте особу, відповідальну за сприяння перевіряючим.
4. Проведіть із працівниками інструктаж.
5. Заведіть "щоденник перевірки".
6. Зберігайте всі документи щодо перевірки: рішення про її проведення, вимоги, описи, акт перевірки тощо.
7. Документи податківцям передавайте лише за описом.
8. Фіксуйте порушення, що їх допускають співробітники інспекції.
9. Проведіть податковий аудит: можливо, раніше ви допускали переплати податків, які повністю перекриють донарахування.

Податкові перевірки у 2017 році стали небезпечнішими. Інспектори найчастіше залучають поліцейських. Чек лист: як підготуватися до податкових перевірок, у яких угодах перевіряльники знаходять схеми.

Наразі на камералках з ПДВ інспектори насамперед відстежують триступінчасті угоди. І якщо виявляють розбіжності та несплату податку, то починають поглиблену перевірку. Нам стали відомі нові подробиці. Інспектор, який бере участь у таких перевірках, за умов анонімності розповів, як на практиці розкручують незаконні відрахування. Головний трюк – нагрянути з поліцією.

Які угоди відстежують податківці на перевірках 2017 року

Інспектори відстежують ланцюжки «одноденка – транзитер – покупець» щокварталу. Їх суть у наступному. Покупець-вигодонабувач - це компанія, яка намагається отримати незаконне відрахування ПДВ. Транзитер – це постачальник вигодонабувача. Він відображає у декларації значні обороти, але сума податку мінімальна за рахунок високої частки відрахувань. Транзитера ставлять у ланцюжок, щоб безпосереднім контрагентом компанії не був постачальник-одноденка. Вона не звітує з ПДВ або здає нульову декларацію.

Через це перевірна програма податківців видає розбіжності. Інспектори запитують пояснення, постачальники-одноденки подають уточнені з ПДВ до сплати у тій сумі, яку покупець поставив до вирахування. Але за фактом нічого не перераховують. Компанії думають, що на цьому все закінчується, адже розбіжностей немає. А інспектори розпочинають ретельну перевірку (докладно на схемі нижче). У документах контрагентів вони знаходять інші проблеми, які додатково підтверджують незаконність відрахувань (див. таблицю).

Важливі цифри щодо виїзних податкових перевірок у 2017 році

Коли порушують кримінальні справи

Багато хто думає, що інспектори приходять із поліцією, тільки коли порушень достатньо, щоб порушити кримінальну справу за несплату податків. Тобто коли недоїмка перевищує 5 млн руб. за три роки поспіль за умови, що недоїмка перевищує 25 відсотків від загальної суми податків. Або сума несплачених податків понад 15 млн руб. (). Це помилка.

Податківці призначать виїзну перевірку з поліцією, якщо побачать, що компанія бодай двічі брала участь у схемах з одноденками. Отже, ризик спільної перевірки надто високий, якщо компанія у двох кварталах заявляла у декларації сумнівні, на думку інспектора, відрахування. Особливо якщо йдеться про мільйони.

Що зможуть зробити поліцейські

Перевірка з поліцією є небезпечною з двох причин. По-перше, на таких перевірках податківці донараховують на 75 відсотків більше, ніж на звичайній ревізії. За дев'ять місяців 2016 року середня ціна перевірки з поліцією становить 25,4 млн. руб. А звичайній виїзний - у середньому 14,6 млн руб.

По-друге, поліція ефективніша, ніж податківці, розшукує директорів та засновників одноденок, проводить допити та вилучення документів, печаток, флешок з даними сірої бухгалтерії тощо. Часто директор контрагента каже податківцям, що керує компанією. А коли за нього береться поліція, то заперечує та відмовляється від усіх угод. Бувало, наприклад, номінальний директор зізнавався, що представник компанії пообіцяв йому винагороду або сказав, що достатньо запевнити заяву про те, що він підписував накладні, і податківці більше не турбуватимуть його (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 16 червня 2016 р. № Ф05-7588/2016).

Додаткові заходи податкового контролю (стаття 101 НК РФ)

Як на податкових перевірках розпізнають схему

Помилка	Як помилка допомогла податківцям
Накладні суперечать актам приймання-здачі робіт	У накладних на передачу матеріалів субпідряднику вказали дату пізніше дати акту здачі готового об'єкту замовнику ( ухвалу Дев'ятого арбітражного апеляційного суду від 26 вересня 2016 р. № 09АП-41557/2016).
Накладні не відповідають техніці компанії	У накладних вказана велика вага та обсяг товарів. Однак ні у компанії, ні у контрагента немає техніки та обладнання для навантаження та розвантаження таких товарів. Крім того, маса вантажу, що перевозиться, перевищує допустиму за ПТС ( ухвалу Арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 17 лютого 2016 р. № Ф08-551/2016).
Відповіді замовника розходяться з документами генпідрядника	Генпідрядник списав на витрати вартість робіт за договорами субпідряду. Але замовник повідомив, що допуск на об'єкт надавав лише працівникам генпідрядника.
За документами склад використовує постачальник, а за фактом інша компанія	Податківці оглянули склад, на оренду якого постачальник мав договір. На складі податківці виявили лише картонні коробки, на яких вантажоодержувачем зазначена інша організація, та роздрук листа менеджера ще однієї сторонньої компанії ( ухвалу Арбітражного суду Московського округу від 19 жовтня 2016 р. № Ф05-15548/2016).
Працівники підрядника повинні були виїжджати на об'єкт, але витрат на відрядження немає	За документами підрядник проводив монтажні роботи в іншому регіоні, проте квитки для працівників не купував та інші витрати на відрядження не оплачував ( рішення Арбітражного суду м. Москви від 25 травня 2016 р. № А40-216329/15-108-1761).
Один договір є у різних варіантах	У податківців виявилося два варіанти одного договору з контрагентом: один підписав директор, інший – його заступник ().

У поліцейських є й спеціальні методи - вони можуть прослуховувати телефони. Якщо порушать кримінальну справу, можливий обшук. При обшуку слідчий має право заборонити працівникам спілкуватися та переміщатися офісом.

Ще поліцейські нерідко беруть участь у суді за дорученням від інспекції, якщо компанія заперечує донарахування. Податківці кажуть, що участь поліції посилює їхню позицію та допомагає вигравати суперечки. При цьому судді ВАС дозволили податківцям використовувати матеріали, отримані поліцією (п. 45 ухвали Пленуму ВАС РФ від 30 липня 2013 р. № 57). Тому судді приймають як доказ опитування директорів, засновників, які провела поліція (рішення Арбітражного суду м. Москви від 20 червня 2016 р. № А40-49897/16-115-424).

Як податківці перевіряють учасників схеми

Скільки в середньому інспектори донараховують на виїзній перевірці з поліцією (дані за дев'ять місяців 2016 року)

Виберіть свій суб'єкт РФ	Середня ціна виїзної податкової перевірки з поліцією (руб.)
м Москва
Білгородська область
Брянська область
Володимирська область
Воронезька область
Іванівська область
Калузька область
Костромська область
Курська область
Ліпецька область
Московська область
Орловська область
Рязанська область
Смоленська область
Тамбовська область
Тверська область
Тульська область
Ярославська область
м. Санкт-Петербург
республіка Карелія
Республіка Комі
Архангельська область та Ненецький автономний округ
Вологодська область
Калінінградська область
Ленінградська область
Мурманська область
Новгородська область
Псковська область
республіка Дагестан
Республіка Інгушетія
Кабардіно-Балкарська Республіка
Карачаєво-Черкеська Республіка
Республіка Північна Осетія-Аланія
Чеченська Республіка
Ставропольський край
Республіка Адигея
Республіка Калмикія
Республіка Крим	- (перевірок з поліцією не було)
Краснодарський край
Астраханська область
Волгоградська область
Ростовська область
м. Севастополь
Республіка Башкортостан
Республіка Марій Ел
Республіка Мордовія
республіка Татарстан
удмуртская Республіка
Чуваська республіка
Кіровська область
Нижегородська область
Оренбурзька область
Пензенська область
Пермский край
Самарська область
Саратовська область
Ульяновська область
Курганська область
Свердловська область
Тюменська область
Челябінська область
Ханти-Мансійський автономний округ-Югра
Ямало-Ненецький автономний округ
Республіка Алтай
Республіка Бурятія
Республіка Тива
Республіка Хакасія
Алтайський край
Красноярський край
Іркутська область
Кемеровська область
Новосибірська область
Омська область
Томська область
Забайкальський край
Республіка Саха (Якутія)
Приморський край
Хабаровський край
Амурська область
Камчатський край
Магаданська область
Сахалінська область
Єврейська автономна область
Чукотський автономний округ

Чи можна уникнути виїзних податкових перевірок

Ознайомитись з ним можна на офіційному сайті Генеральної прокуратури РФ (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Щоб дізнатися, чи заплановані перевірки щодо конкретної компанії чи ІП, потрібно ввести у форму пошуку такі дані (можна обмежитися чимось одним чи декількома пунктами):

• найменування організації або ПІБ ІП;
• місяць перевірки;
• найменування органу державного контролю чи нагляду;
• адресу об'єкта, що перевіряється.

Якщо суб'єкт господарювання дійсно має перевірку, результати пошуку будуть відображені в тому числі її тривалість у робочих днях або годинах, а також предмет перевірки (наприклад, забезпечення прав споживачів, санітарно-епідеміологічний нагляд, пожежний нагляд, нагляд у галузі промислової безпеки, дотримання ліцензійних вимог тощо).

Що потрібно враховувати при складанні відповіді на запит контролюючого органу під час перевірки? Як оцінити відповідність закону дій перевіряльників? Користувачі системи ГАРАНТ можуть отримати оперативну допомогу експертів телефоном, підключивши новий продукт "Поради експертів. Перевірки, податки, право" .

Нагадаємо, Генеральна прокуратура РФ розміщує зведений план перевірок суб'єктів господарювання щорічно на підставі даних, поданих контролюючими органами ( , Федерального закону від 26 грудня 2008 р. № 294-ФЗ "Про захист прав юридичних осіб та індивідуальних підприємців при здійсненні державного контролю (нагляду) і муніципального контролю "; далі - Закон № 294-ФЗ). При цьому податкові перевірки до плану не включаються.

Починаючи з 1 січня 2017 року, з'явилася ще одна форма перевірок – контрольна закупівля. Але такі закупівлі будуть проводитися без попереднього повідомлення компанії чи ІП та на підставах, передбачених для позапланових перевірок (). Тому у зведеному плані перевірок відомостей про них немає.

Суб'єкти малого підприємництва, як і раніше, користуються наглядовими канікулами, які триватимуть до 31 грудня 2018 року. Це означає, що планові перевірки щодо них не проводяться, якщо протягом трьох останніх роківвони не допускали грубих порушень. Якщо ж представник малого бізнесу все ж таки виявить на сайті Генпрокуратури РФ запис про майбутню перевірку, він може.